实训六固定资产无形资产

实训六 固定资产及无形资产的审计

表2-6-1 固定资产、累计折旧审计程序表

被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZO

项目： 固定资产 财务报表截止日/期间：2007年12月31日 编制： 李灵 复核： 常江

日期： 2008年2月1日 日期： 2008年2月5日 一、审计目标 A．资产负债表中记录的固定资产是存在的。 B．所有应当记录的固定资产均已记录。 C．记录的固定资产由被审计单位拥有或控制。 D．固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E．固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 二、审计程序 1．核对固定资产及累计折旧明细账与总账的余额是否相符； 2．获取或编制本年度固定资产增减变动明细表，检查固定资产增加的计价是否正确，手续是否完备； 3．检查收益性支出与资本性支出的划分是否恰当； 4．检查减少的固定资产是否经授权批准，是否及时正确入账； 5．实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在； 6．抽查有关证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有； 7．获取租入、租出固定资产相关的证明文件，并检查其会计处理是否正确； 8．检查年度内未使用、不需用固定资产状况及起始时间； 9．了解并确认固定资产折旧政策，计算复核本年度折旧的计提是否正确； 10．检查涉及固定资产购置约定的资本性支出； 11．验明固定资产及累计折旧是否已在资产负债表上恰当列报。 财务报表认定（用√表示） 存在 √ √ √ √ √ 完整性 √ √ √ √ 权利和义务 √ √ √ √ 计价和分摊 √ √ √ √ √ √ √ √ √ 列报 √ √ 索引号 第 1 页 共 19 页

表2-6-2 固定资产、累计折旧审定表

被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZO1

项目： 固定资产 财务报表截止日/期间：2007年12月31日 编制： 李灵 复核： 常江

日期： 2008年2月4日 日期： 2008年2月5日

项目名称 期末未审数 固定资产 累计折旧 合计 8421076.38 316149.30 8104927.08 借方 账项调整 贷方 49700 借方 重分类调整 贷方 8371376.38 期末审定数 上期末审定数 索引号 52117.53 264041.77 8107334.61 审计结论: 累计折旧期末余额应为264041.77,账面余额为316149.30,多提折旧52117.53元，应予冲销。编制调整分录： 借：累计折旧 52117.53 贷：管理费用 52117.53 10月25日出售库房清理净收益入账错误，应为营业外收入，编制调整分录： 借：其他应付款 48000 贷：营业外收入 48000 10月15日购入的加长130汽车无发票，不能确认，编制调整分录： 借：其他应收款 49700 贷：固定资产 49700 10月16日接受捐赠应计入营业外收入，编制调整分录： 借：资本公积 8900 贷：营业外收入 8900 第 2 页 共 19 页

表2-6-3 固定资产增加检查表

被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZO4

项目： 固定资产 财务报表截止日/期间：2007年12月31日 编制： 萧剑 复核： 李灵

日期： 2008年2月1日 日期： 2008年2月2日 固定资产名称 房屋建筑物 加长130汽车 锁边机 住宿楼 饮水锅炉 取得日期 10.10 10.15 10.16 11.30 12.31 取得方式 评估 自购 捐赠 自建 自建 固定资产类别 建筑物 运输设备 机器设备 建筑物 机器设备 增加情况 数量 1 1 1 1 1 凭证号 核对内容（用√、×表示） 1 2 3 4 5 6 7 8 原价 580000 49700 8900 1197106.38 12670 转19 银付18 转13 转46 转24 √ √ √ × × × × × √ √ √ √ √ √ √ 核对内容说明：1.与发票是否一致；2.与付款单据是否一致；3.与购买/建造合同是否一致；4.与验收报告或评估报告等是否一致；5.审批手续是否齐全；6.与在建工程转出数是否一致；7.会计处理是否正确（入账日期和入账金额）；8.…… 审计说明：

经审核10月15日购入的加长130汽车无发票，不能确认，编制调整分录： 借：其他应收款 49700 贷：固定资产 49700 10月16日接受捐赠应计入营业外收入，编制调整分录： 借：资本公积 8900 贷：营业外收入 8900

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表2-6-4 固定资产减少检查表

被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZO5

项目： 固定资产 财务报表截止日/期间：2007年12月31日 编制： 萧剑 复核： 李灵

日期： 2008年2月1日 日期： 2008年2月2日 固定资产名称 取得日期 处置方式 处置日期 固定资产原价 累计折旧 减值准备 账面价值 处置收入 净损益 索引核对内容（用√、×表示） 号 1 2 3 4 5 红叶面包车 1号库房 锁边机 07.5 06.10 丢失 出售 盘亏 10.25 10.25 53000 100000 10000 3000 40000 200 0 0 0 50000 100000 9800 30000 48000 -20000 48000 -9800 √ √ √ × √ 核对内容说明：1.与收款单据是否一致；2.与合同是否一致；3.审批手续是否齐全；4.会计处理是否正确；5.…… 审计说明：

经审核10月25日出售库房清理净收益入账错误，应为营业外收入，编制调整分录： 借：其他应付款 48000 贷：营业外收入 48000

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表2-6-5 固定资产盘点检查情况表

被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZO3

项目： 固定资产 财务报表截止日/期间：2007年12月31日 编制： 萧剑 复核： 李灵

日期： 2008年2月2日 日期： 2008年2月3日 序号 名称 规格型号 003 衬衫车间 厂房 厂房 1445500 13400 8800 4900 35000 68200 122000 1 1 4 1 1 1 1 1445500 13400 8800 4900 35000 68200 122000 1 1 4 1 1 1 1 1 1 1 1445500 13400 8800 4900 35000 68200 122000 1172000 1 1172000 1 1172000 计量单位 1125000 1 1125000 1 1125000 单价 账面结存 数量 金额 被审计单位盘点 数量 金额 盈亏 实际检查 数量 金额 盈亏 备注 004 套服车间 005 流水线 006 手机 007 手机 008 传真机 009 办公楼 010 汽车 011 办公楼 012 住宿楼 甩干机 洗衣机 1197106.38 1 0 0 1 1 1197106.38 0 0 1197106.38 25000 18900 +25000 +18900 检查时间：2008年2月2日 检查地点： 检查人：萧剑 盘点检查比例： 审计说明：

经审核无误，金额可以确认。盘盈的账务处理见ZI1。

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