固定资产练习题（含答案）(2)

3.A公司有关固定资产核算业务如下：

2011年1月1日A公司从C公司购入一台不需要安装的机器设备作为生产车间固定资产使用，该机器已收到。购货合同约定，该机器的总价款为3000万元，分3年支付价款，2011年12月31日支付1500万元，2012年12月31日支付900万元，2013年12月31日支付600万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6％。

固定资产采用直线法计提固定资产折旧，预计使用年限为10年，净残值为120万元。假定按年于年末计提折旧。

要求：(1)计算该机器总价款的现值。（1年期6%的1元复利现值系数0.9434,2年期6%的1元复利现值系数0.8900,3年期6%的1元复利现值系数0.8396）

(2)确定该机器总价款与现值的差额，计算未确认融资费用。 (3)编制2011年1月1日会计分录。 (4)编制2011年12月31日的会计分录。 (5)编制2012年12月31日的会计分录。 (6)编制2013年12月31日的会计分录。

4．淮河公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17％。有关资料如下： (1)2011年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3900万元，增值税进项税额为663万元，支付的运输费为125万元，款项已通过银行支付。安装设备时，领用原材料一批，价值363万元；领用本公司所生产的产品一批，成本为480万元，计税价格500万元，消费税率为10％，支付安装工人的薪酬为72万元；假定不考虑其它相关税费。 (2)2011年9月8日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。 (3) 2013年4月30日，公司决定对现有设备进行改扩建，以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。 (4)2013年5月10日，以出包方式进行改扩建，预付工程款1500万元，均通过银行结算。 (5)2013年5月30日，根据工程进度结算工程款1560万元，差额通过银行结算。 (6)2013年6月进行负荷联合试车发生的费用，以

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银行存款支付200万元，试车形成的产品对外销售取得银行存款100万元。 (7)2013年6月30日改扩建工程达到预定可使用状态。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，改按新的折旧方法年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为300万元。

要求：(1)编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。 (2)计算2011年折旧额并编制会计分录。 (3) 编制有关固定资产改扩建的会计分录。(4)计算2013年应计提的折旧额。

5．北方股份有限公司(以下简称北方公司)为注册地在北京市的一家上市公司，其2010年至2014年与固定资产有关的业务资料如下：

(1)2010年10月10日，北方公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为85万元，另发生运输费和保险费2万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装设备时，领用原材料一批，价值为15万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为2.55万元；支付安装工人的工资为8万元。该设备于2010年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为10年，预计净残值为lO万元，采用年限平均法计提折旧。(2)2012年9月30日，北方公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。 (3)2013年3月15日，改良工程完工并验收合格，北方公司以银行存款支付工程总价款62．5万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为5万元。(4)2014年10月10日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，北方公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。 要求：(1)编制2010年10月10日取得该设备的会计分录。 (2)编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。 (3)计算2011年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。

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(4)计算2012年度该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。 (5)编制2012年9月30日该设备转入改良时的会计分录。

(6)编制2013年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。

(7)计算2014年度该设备计提的折旧额。

(8)计算2014年10月10日处置该设备实现的净损益。

(9)编制2014年10月10日处置该设备的会计分录。 (金额单位用万元表示)

6.2013年3月31日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价款为6 000万元，该设备当日运抵甲公司并投入使用。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付2 000万元。甲公司该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

假定甲公司的增量价款年利率为10%。已知：利率10%、期数3期的普通年金现值系数为2.4869。

要求：（1）编制甲公司购入设备时的分录；

（2）2014年4月1日、2015年4月1日、2016年4月1日支付价款及摊销未确认融资费用的分录；

（3）计算月折旧额并编制计提折旧的分录。

7.2010年12月1日，A公司与B公司签订了一份融资租赁合同，A公司向B公司租入一台不需安装的设备，租赁期开始日为2011年1月1日，租期4年。甲公司每年年末支付租金150 000元，该设备在2010年12月1日的公允价值为520 000元。租赁合同规定的利率为7%。租入时甲公司支付相关费用1 000元。（4年期7%的年金现值系数为3.3872）

要求：（1）确定租入固定资产的入账价值并编制租入时的分录； （2）编制2011年末支付租金、摊销未确认融资费用的分录。

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第四章 固定资产练习题参考答案

一、单项选择题

1．D 2．A 3．C 4．C 5．D 6．A 7．C 8．C 9．B 10．C 二、多项选择题

1．ACD 2．ADE 3．BCE 4.ABCDE 5．BCD 6．ABDCE 7．BCD 三、判断题

1．√ 2．× 3．√ 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．√ 四、计算分析题 1．【答案】(1)支付设备价款、增值税、运输费等 借：在建工程 3937．50

应缴税费—应交增值税663 贷：银行存款4600．50 (2)领用本公司原材料 借：在建工程363 贷：原材料 363 (3)领用本公司产品 借：在建工程 530 贷：库存商品480

应交税费—应交消费税50 (4)支付安装工人职工薪酬 借：在建工程 72

贷：应付职工薪酬 72

(5)设备安装完毕达到预定可使用状态 借：固定资产4902.5 贷：在建工程 4902.5

(6)2013年折旧额=4902.5×(2／10)×(2／12)=163.42(万元) 借：制造费用 163.42 贷：累计折旧 163.42

2. 【答案】(1)固定资产安装完毕入账价值

=380+5．75+75.85+15+18+20×10％=496.6(万元)

(2)假定2007年4月10日安装完毕并交付使用，采用平均年限法计算2007年、2008年和2012年年折旧额

2007年年折旧额=(496.6-20)÷5 x 8／12=63.55(万元) 2008年年折旧额=(496.6-20)÷5=95.32(万元)

2012年年折旧额=(496.6-20)÷5×4／12=31.77(万元)

(3)假定2007年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2007年、2008年和2012年年折旧额

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2007年年折旧额=(496.6-20)×5／15 x 3／12=39.72(万元)

2008年年折旧额=(496.6-20)×5／15 x9／12+(496.6-20)×4／15 x 3／12=150.92(万元) 2012年年折旧额=(496.6-20)×1／15 x9／12=23.83(万元)

(4)假定2007年12月10 B安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2008年～2012年年折旧额。

2008年年折旧额=496.6x 2／5=198.64(万元)

2009年年折旧额=(496.6-198.64)×2／5=119.184(万元)

2010年年折旧额=(496.6-198.64-119.184)×2／5=71.5104(万元)

2011年年折旧额=(496.6-198.64-119.184-71.5104-20)÷2=43.6328(万元) 2012年年折旧额=(496.6-198.64-119.184-71.5104-20)÷2=43.6328(万元)

(5)假定2007年3月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2007年～2012年年折旧额。

2007年年折旧额=496.6 x 2／5 x 9／12=148.98(万元)

2008年年折旧额=496.6 x 2／5 x 3／12+(496.6-198.64)×2／5 x9／12=139.048(万元) 2009年年折旧额=(496.6-198.64)×2／5 x 3／12+(498.6-198.64-119.184)×2／5 x 9／12=83.4288(万元) 2010年年折旧额

=(496.6-198.64-119.184)×2／5 x 3／12+(496.6-198.64-119.184-71.5104-20)÷2 x 9／12=50.6022(万元)

2011年年折旧额=(496.6-198.64-119.184-71.5104-20)÷2=43.6328(万元)

2012年年折旧额= (496.6-198.64-119.184-71.5104-20)÷2 x 3／12=10.9082(万元)

3. 【答案】(1)计算该机器总价款的现值

=1500 ×0.9434+900×0.89 +600×0.8496 =1415．09+801+503．77=2719．86(万元)

(2)确定该机器总价款与现值的差额，计算未确认融资费用=3000-2719．86=280．14(万元) (3)编制2011年1月1日会计分录 借：固定资产 2719．86

未确认融资费用 280．14

贷：长期应付款 3000

(4)编制2011年12月31日的会计分录 借：长期应付款 1500 贷：银行存款 1500

借：财务费用(3000-280．14)×6％= 163.1916

贷：未确认融资费用 163.1916 借：制造费用 259.986

贷：累计折旧 259.986

(5)编制2012年12月31日的会计分录 借：长期应付款 900 贷：银行存款 900 借：财务费用 82.9831

贷：未确认融资费用 82.9831

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