审计作业题(2)

(3)如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。

(4)假定华锦公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。

(5)因华锦公司于2011年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户

(6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。 (7)2011年度华锦公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。 要求：

针对上述事项(1)至(7)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之外，简要说明理由。填入以下表格之中。

事 项 (1) (2) (3) (4) (5)

计划无不当之处： 计划有不当之处：请说明理由 只写“无不当” 6

(6) (7)

3.注册会计师赵鹏受托对亚东有限公司2011年12月的财务报表进行审计。 （1）该公司2011年度未审财务报表显示，2011年全年实现主营业收入2500万元，净利润400万元，资产总额2000万元，净资产1300万元。 （2）赵鹏在审查该公司2011年度财务报表时，发现下列问题：1）该公司10月份虚报冒领工资1410元，被会计人员占为己有；2）11月15日获得罚款收入2425元，列入小金库；3）资产负债表中存货低估9.5万元，原因尚待查明。

上述问题尚未调整。 要求：

（1）根据上述问题，判断报表层次的计划重要性水平，并简要说明理由。（如果以资产、净资产、主营业务收入、净利润额为判断基准，选用的固定比率分别为0.5%，1%，0.5%，5%）

（2）计算事实错报的金额，并指出哪些属于性质严重的错报；

（3）随着审计工作的开展，假定计划的重要性水平无需调整，注册会计师赵鹏根据事实错报的金额在完成阶段应采取怎样的措施。

第六章 审计报告

1. M公司2011年度净利润为30万元，注册会计师对其2011年会计报表出具了保留意见审计报告，说明段表述如下：“贵公司账面反映的在建工程为2号流水线工程，该项目2011年度处于停建状态，贵公司2011年度对上述项目

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利息资本化金额为950万元。”

要求：指出注册会计师出具的保留意见审计报告是否正确？为什么？ 2、资料：以下列示了注册会计师杨敏在审计中遇到的五种情况：

（1）A公司拥有自购置之日起就大幅度增值的房屋一幢。资产负债表中将该房屋以现行评估价列示，并已充分披露，该公司深信资产负债表中所列房屋评估价较为合理。

（2）B公司为非银行金融机构，其遵照政府有关部门的规定编制财务报表，但某些项目和《企业会计准则》严重背离。这些项目所涉及的金额不大，且已在财务报表的附注中作了充分揭示。

（3）C公司对各子公司都有股票投资。已查明，各项投资均以原始成本入账，但难以审核各子公司，以查明资产负债表中长期投资数额的真实性。 （4）D公司正作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，公司将要作出赔偿，公司已在财务报表附注中作了说明。

（5）E公司拥有一项长期股权投资，E公司持有K公司股份的90％，E公司采用权益法进行核算。期末账面价值低于可收回金额，E公司未计提减值准备。 （6）F公司于被审计年末更换了大股东，并成立了新的董事会。继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署被审计年度已审计财务报表和提供管理当局声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署被审计年度已审计财务报表和提供管理当局声明书。

要求：请分别就上述情况，指出注册会计师杨敏应出具何种审计意见类型的审计报告，并简要说明理由。

3.在下列相互独立的审计环境中，假设你是注册会计师，你会发表何种审计意见？

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（1）在对伊犁公司的审计过程中，当对伊犁公司及其环境进行了解时，你发现存货存在严重高估的可能性。但是，当你要执行进一步审计程序以证实存货高估的数量和金额时，客户拒绝提供合作。

（2）你是在于田百货公司会计年度结束日之后才被聘请对该公司进行审计的。所以无法对于田公司的期末存货进行盘点。你知道，对于田百货公司来说，存货项目非常重要。你设法通过执行替代程序获得充分、适当的审计证据。审计工作完成后，你认为财务报表的编制在所有重大方面符合企业会计准则的要求，并公允地反映了于田百货公司财务状况、经营成果和现金流量情况。

（3）会计年度结束后大约四个星期，博乐公司的一家主要购货商宣告破产。注册会计师在对应收账款进行函证时，这个购货商确认了其所欠的金额，经与博乐公司沟通，博乐公司拒绝对应收账款期末余额做出调整或者进行披露。 要求：请你说明每种情况下你将发表的审计意见类型。如果所给的条件不足，可以自行设定。

4、资料：针对以下各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。

(1) D公司的海外子公司(其利润占总利润的25％)由其他注册会计师审计，注册会计师以审计问卷的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复. (2)D公司在会计报表附注中披露了2011年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的2 000元改为1000元，此项估计变更影响本年度利润减少3685元。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。

(3) D公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，但金

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额无法估计。公司在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，也无法了解其最有可能的赔偿金额。

(4)自2011年1月后，F证券大幅度下跌，D公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致285万元投资损失，D公司在2010年度会计报表附注中披露但拒绝在2010年度会计报表中做出调整。

要求：针对以上各种情况， 分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。

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