企业财务管理常见问题及改进建议(2)

了发挥企业会计内部控制的作用。企业内部控制不单纯是财务部的工作，但财务部门在其中起着关键性的作用。财务数据过于宏观和笼统，只有对外的“三表”（资产负债表、利润表、现金流量表），缺少企业内部控制所需的财务数据、财务分析报表和专题财务报告。企业内控无从谈起，企业管理缺陷不能得到数据说明，企业经营风险和也不能及时反映。这种现象产生的主要原因是财务管理的定位低、财务管理基础薄弱、内部会计控制缺泛规范。

1）科学地设计内部岗位，合理内部分工。一是、岗位设置原则。岗位设置应满足管理需要，一般的以下四个原则：一是、按需设岗。根据会计业务需要设置会计工作岗位。二是、符合内部牵制的要求。岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但不查容职务必需分离。三是、有利于会计人员熟悉全面业务，提高业务素质。四是、按照规范的要求配备会计人员，包括任职资格和条件，满足回避制度等。二是、示范性岗位。会计机构负责人（会计主管人员）、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来核算、总账报表、稽核、档案管理。三是、精简高效，合理分工。根据精简高效要求许多单位都不会每个示范岗位都设专人，但无论是一人多岗还是一岗多人，除了满足四原则外，应覆盖上述所有示范性岗位，不设专人但该工作不能没人管。四是、许多大型物业管理企业通常一个会计负责多个管理项目，从项目的经济核算，到内部控制，全归他负责（除了不相容职务），这样分工自有它的道理。

2）建立内部控制规范。企业内部控制大体上有十八个方面：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究开发、工程管理、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统。这十八个方面除少数几个与财务部门是间接关系，大部分是财务部门的直接内容，财务部门有义务配合企业建立规范的管理控制办法。（见附件三：《企业内部控制规范》）

3）根据内控需要设计数据采集内容和财务分析报表。一是、在设置会计科目、各级明细科目，尤其是会计账户时，要充分考虑企业内控数据采集的需要；在此基础上设置内控所需要的财务分析报表，以满足管理需要。只要数据采集到位，许多数据可以过电脑统计，自动生成报表。二是、分析报表可根据需要设计，物业企业一般财务分析报表有：某项目的经营情况报表、及历年数据对照报表；

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数个项目经营情况比较报表；收入情况及收缴率报表；成本费用报表含明细及所占比率分析；数个项目成本费用比较报表；不同性质物业经济效益对照报表；亏损项目经营分析报表等。

4）规范财务报告制度。财务报告是企业财务管理的重要工作之一，是财务与企业领导层间信息沟通的重要手段，是发挥财务监督、控制作用的体现和措施：一是，综合性的财务报告，通常年中和年底提交，主要内容是：对企业的经营特征，利润实现及其分配情况，资金增减变动和周转利用情况，税金缴纳情况，存货、固定资产等主要财产物资的盘盈、盘亏、毁损等变动情况及对本期或下期财务状况将发生重大影响的事项做出客观、全面、系统的分析和评价，并进行必要的科学预测，需要时可将企业经营中存在的重大问题提出意见和建议。二是，专题分析报告，一般是单项的分析报告，是针对某一时期企业经营管理中的某些关键问题、重大经济措施或薄弱环节等进行专门分析后形成的书面报告。这种报告不受时间限制、一事一议、易被经营管理者接受、收效快。因此，专题分析报告能总结经验教训，引起领导和业务部门重视，具有提高企业管理水平的作用。物业管理新项目上马后三年内应注意发现问题及时报告，三年以上的老项目，如果效益较差应注意研究其内部控制中存在问题，提交分析报告；三是，简要分析报告，这种报告是对主要经济指标在一定时期内，存在的问题或比较突出的问题，进行概要的分析而形成的书面报告。简明扼要、抓住要害，反映和说明企业在分析期内业务经营的基本情况，企业累计完成各项经济指标的情况，及预测今后发展趋势。这种报告通常适用于定期分析，可按月、按季进行编制。四是，特殊报告。指发现重大风险或舞弊、或非财务部层面可以解决的各种危机事件等，需领导层出面协调、掌控和决策、应对的应及时组织特殊报告。这种报告只在必要时进行编制。

5）加强经济核算。经济核算是企业经营管理必需要的工作，物业管理企业在做好全公司核算的同时,必须对每一个管理项目单独核算，一是、能清楚地知道该项目的收入、成本费用、盈亏情况，通过分析发现薄弱环节和存在问题，以利改进。二是、物业条例规定物业企业要定期向业主公布账目，有些物业企业这方面做得不好，如公布不及时、账目不清楚、数据不真实等，往往是丢失项目的重要原因。

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6）实施全面预算管理。全面预算管理是经营管理的重要手段，也是扭转亏损的有力措施，不少项目亏损，其中一个重要原因是没有实施全面的预算管理。

大体做法如下（详细做法将有专题报告）：

一是、建立健全企业的全面预算管理制度。通过全面预算管理，将企业的年度经营指标层层分解，落实到每个单位、每个部门、每位员工，做到人人头上有指标，个个肩上有任务，每一个层面、每一个环节的经济活动都要以预算为执行标准。

二是、在预算执行过程中，定期对预算执行情况进行分析，找出差异产生的原因，有针对性制定纠正、改进和预防措施，调整策略，提高公司的经营能力和运营质量。

三是、将绩效考核与预算执行情况相结合，通过预算考评，把预算执行情况与管理者、员工的经济利益挂钩，奖惩分明，依据预算的执行结果实施绩效考核，既可以确保全面预算管理的各项工作落到实处，又可以及时发现预算执行过程及执行结果与预算标准的偏差，确保预算目标的实现。

附件一：《会计舞弊常见的表现形式》 附件二：《会计基础工作规范》 附件三：《企业内部控制规范》

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