交易性金融资产补充知识： 补充知识： 企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作 企业取得交易性金融资产时， 为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—成本 科目。 成本” 为其初始确认金额，计入“交易性金融资产 成本”科目。 取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利 或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“ 或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应 收股利” 应收利息”科目。 收股利”或“应收利息”科目。 取得交易性金融资产所发生的相关交易费
用(包括支付给代理机构、咨询公 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用(包括支付给代理机构、 券商的手续费、佣金等)应当在发生时计入投资收益。 司、券商的手续费、佣金等)应当在发生时计入投资收益。 企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利和在资 企业持有交易性金融资产期间， 产负债表日分期付息，到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入， 产负债表日分期付息，到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入，应 确认为投资收益。资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量， 确认为投资收益。资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量， 公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。(即计入“ 。(即计入 公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。(即计入“公允价值变动损 益”账户)。出售交易性金融资产时，应将该金融资产出售时的公允价值与 账户)。出售交易性金融资产时， )。出售交易性金融资产时 账面余额之间的差额计入投资收益，将交易费用也计入投资收益， 账面余额之间的差额计入投资收益，将交易费用也计入投资收益，同时调整 公允价值变动损益。 公允价值变动损益。 处置交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按 处置交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目， 该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额， 该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或 借记“投资收益”科目。 借记“投资收益”科目。
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