第三章消费税法练习题及参考答案

第三章 消费税法练习题及参考答案

作业题一：

某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2015年2月相关经营业务如下：

⑴进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的经纪费4万元、国内的采购代理人佣金6万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用,增值税专用发票销售额8万元；

⑵受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束后向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品在商贸公司当地无同类产品市场价格； ⑶收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用的增值税专用发票销售额10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；

⑷购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用的增值税专用发票销售额20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿；

⑸将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；

⑹销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元； ⑺取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。

(8) 零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；

（注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证。计算小数点保留两位。） 要求：按下列顺序回答问题：

⑴分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；

⑵计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和； ⑶计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和； ⑷计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和； ⑸计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。 (6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税 (7)计算该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加

【答案】

（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税： ①关税完税价格=220+4+20+11=255(万元)

按照我国海关估价规则，除购货佣金以外的佣金和经纪费应记入完税价格。购货佣金，又称为购买佣金或买方佣金，是买方代理人在为买方采购过程中提供劳务而取得的报酬。买方支付给自己的境内采购代理人的佣金不计入完税价格。与购货佣金相对的是销售方的销售佣金和为买卖双方服务的经纪人收取的经纪费，应记入完税价格。 缴纳关税=255×20%=51(万元)

②消费税组成计税价格=（255+51）÷（1-30%）=437.14(万元) 消费税=437.14×30%=131.14(万元) ③增值税= 437.14×17%=74.31(万元)

（2）计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和： ①代收代缴消费税=[86+46.8÷（1+17%）] ÷（1-30%）×30%=180×30%=54(万元) ②代收代城建税、教育费附加=54×（7%+3%）=5.4(万元) 合计代收代缴=54+5.4=59.4(万元) （3）国内销售环节应缴纳的消费税总和 =[650+70.2÷（1+17%）+14.04÷（1+17%）]×30%+29.25÷（1+17%）×5%+2000×0.03÷（1+17%）×5%-131.14×80%

=[650+60+12] ×30%+1.25+2.56-104.91 =220.41-104.91=115.5(万元)

（4）该公司国内销售环节实现的销项税额总和

=［650+70.2÷（1+17%）+14.04÷（1+17%）+300］×17%+46.8÷（1+17%）×17%+29.25÷（1+17%）×17%+2000×0.03÷（1+17%）×17%=193.51（万元） （5）国内销售环节准予抵扣的进项税额总和

=74.31+8×11%+（70×13%+10×11%）×（1-30%）+34×（1-5%）+20×11%×（1-5%） =74.31+0.88+7.14+32.3+2.09 =116.72（万元）

（6）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税： 193.51-116.72=76.79（万元）

（7）计算该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加： (76.79+115.5)×(7%+3%)=19.23（万元）。

一、单项选择题

1．下列说法中，不符合卷烟批发环节消费税政策的是( )。 A.纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟

B.计税依据是纳税人批发卷烟的销售额(不含增值税)

C.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税 D.批发企业在计算纳税时准予扣除已含的生产环节的消费税税款 【答案】D 【解析】卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

2．下列商品中，应征收消费税的是( )。 A.经营性游艇

B.护肤护发品 C.葡萄酒 D.汽车轮胎 【答案】C

【解析】经营性游艇、护肤护发品不征消费税，汽车轮胎不征消费税。

3．下列项目中，表述不正确的是( )。

A.饮食企业举办的啤酒屋自产自销行为征收营业税和消费税 B.商业企业举办的啤酒屋自产自销行为征收营业税和消费税 C.娱乐业举办的啤酒屋自产自销行为征收营业税和消费税 D.啤酒屋外卖行为征收增值税和消费税 【答案】B

【解析】商业企业举办的啤酒屋自产自销行为征收增值税和消费税。

4．以下应税消费品中，不适用定额税率的是( )。 A.粮食白酒 B.啤酒 C.黄酒 D.其他酒 【答案】D

【解析】粮食白酒、啤酒、黄酒适用定额税率。

5．从价计征的自产自用的应税消费品，其组成计税价格的公式是( )。 A.(成本+利润)÷(1+消费税税率)

B.（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） C.(完税价格+关税)÷(1-消费税率) D.(成本+利润)÷(1-消费税率) 【答案】D

【解析】组成计税价格= (成本+利润)÷(1-消费税率)

6．一客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆，支付货款(含税)250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )元。 A.214359 B.240000 C.250800 D.280800 【答案】B

【解析】应税销售额=(250800+30000)÷(1+17%)=240000（元）

7．下列项目中，应征消费税的是( )。 A.酒精

B.零售的鞭炮、焰火 C.啤酒屋销售自制啤酒

D.气缸容量250毫升(不含)以下的摩托车 【答案】C?

【解析】啤酒屋销售自制啤酒应征消费税；零售的鞭炮、焰火出厂时已征收过消费税。气缸

容量250毫升(不含)以下的摩托车不征消费税。

8．下列行为中,应视同销售缴纳消费税的是( )。 A.外购已税烟丝继续加工卷烟

B.委托加工收回的化妆品继续加工成化妆品 C.自制的小汽车用于本单位管理部门 D.委托加工收回的珠宝玉石直接销售 【答案】C 【解析】税法规定,委托加工应税消费品收回后直接出售的,不缴消费税。自制的小汽车用于本单位管理部门,应当视同销售征收消费税。

9．下列各项中，符合委托加工的应税消费品含义的是（ ）。 A.由外贸企业向受托方定制的应税消费品

B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品 C.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

D.委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 【答案】D

【解析】委托方提供原材料，是判断自制还是委托加工的关键所在。

10．下列各项中，符合消费税相关规定的是( )。

A.将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率 B.其他配制酒,按“其他酒”酒10%税率征收消费税

C. 纳税人用应税消费品抵偿债务，以同类应税消费品的价格作为计税依据 D. 用已税珠宝玉石生产金银首饰（镶嵌首饰），在计税时准予扣除外购珠宝玉石的已纳税款 【答案】A

【解析】其他配制酒,按“白酒”适用税率征收消费税。纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据；已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

11．工业企业购进应税消费品（ ）直接对外销售，不可以抵扣税款。 A.化妆品 C.鞭炮、焰火 B.护肤护发品 D.烟丝 【答案】D

【解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款；护肤护发品已停止征收消费税。 12．某化妆品厂将其生产的化妆品作为福利发给本厂职工，该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为12000元，成本利润率为5%，化装品适用的消费税税率为30%，则该厂应缴纳的消费税为（ ）元。

A．3600 B．2907.69 C．3780 D．5400

【答案】D

【解析】计算过程=12000×（1+5%）÷（1-30%）×30%=5400（元）

13．2015年3月某卷烟厂将其生产的试生产卷烟5箱发给本厂职工试用，该批卷烟生产成本为120000元，乙类卷烟成本利润率为5%，消费税税率为36%加0.003元/支，则卷烟消费税组成计税价格为（ ）元。

A．181071.43 B．187500 C．196875 D．198046.88 【答案】D

【解析】组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）

计算过程=[120000×（1+5%）+5×150]÷（1-36%）=198046.88（元） 15．某卷烟厂当期共销售卷烟30大箱,其中A牌卷烟15箱每箱单价20000元(不含税,下同),B牌卷烟10箱，每箱单价6000元；剩余5箱为A牌次品卷烟,每箱售价5000元；当月将B牌卷烟发给职工2箱；则当月应纳消费税为( )元。

A.208100 B.212720 C. 366720 D.207720 【答案】B 【解析】

（30＋2）×150＋（20000×15＋5000×5）×56%＋6000×（2+10）×36% =4800+182000+25920 =212720（元）

16．某酒厂2015年2月份生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产-种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，白酒定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%，啤酒采用定额税率，税额每吨分别为220元（出厂价在3000元以下的），250元（出厂价在3000元以上的）。该厂当月应缴纳的消费税为（ ）元。 A．108750 B．107900

C．102175 D．102125 【答案】C 【解析】 应纳消费税

=400×250+[0.2×35000×（1+10%）+0.2×2000×0.5]÷（1-20%）×20%+0.2×2000×0.5 =102175（元）

17. 某酒厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2013年8月该厂将生产的一批18度配置酒交付门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。该项业务应缴纳的消费税额为( )。 A?5.13万元 B?6万元? C?6.60万元 D?7.72万元? 【答案】C

【解析】77.22÷(1＋17%)×10%=6.6（万元）?

18.某商业企业（一般纳税人）2015年2月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，

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