现金流量表间接法

知识点1：现金流量表间接法的基本原理

一、将净利润调节为经营活动现金流量（间接法）的基本原理 教师总结：三种情况可能需要调整： （1）影响净利润但不属于经营活动的情况 （2）影响净利润但不产生现金流量的情况 （3）产生现金流量但不影响净利润的情况

教材内容：将净利润调节为经营活动现金流量涉及的情况可以归纳为四类：

（1）实际没有支付现金的费用。没有支付现金费用的业务要调整加上。比如资产减值损失不影响现金流量表正表，但其减少了利润，所以要将其加上。再如无形资产的摊销。 （2）实际没有收到现金的收益。

（3）不属于经营活动的损益。比如投资收益、财务费用等与经营活动没有关系，所以要进行调整。 （4）经营应收应付项目的增减变动。 知识点2：现金流量表间接法表格范例 二、现金流量表补充资料范例

知识点3：现金流量表间接法的填列 三、现金流量表间接法的具体填列方法： （1）资产减值准备

填写本期的计提增加数，减去本期转回数（如果允许转回）。 （2）固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 填写本期计提的折旧额。 （3）无形资产摊销 本期计提的摊销金额 （4）长期待摊费用摊销 期末与期初长期待摊费用的差额

（5）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减收益） （6）固定资产报废损失（减收益） 根据营业外收支科目的明细填列。 （7）公允价值变动损失（减收益）

一般直接使用当期利润表中公允价值变动的金额。 （8）财务费用（减收益）

经营活动产生的财务费用不调整（比如利息收入、手续费等），主要调整为由筹资投资活动所引起的财务费用，如利息支出。 （9）投资损失（减收益）

（10）递延所得税资产减少（减增加） （11）递延所得税负债增加（减减少）

递延所得税资产、负债的变化，一般会引起所得税费用的变化，但对于引起资本公积或者商誉发生变化的，不在这里反映。如“可供出售金融资产”。 （12）存货的减少（减增加）

以期末期初存货的余额变化来计算，不考虑存货跌价准备的问题。 （13）经营性应收项目的减少（减增加）

经营性应收项目包括应收账款、应收票据、其他应收款及预付账款。均以期初期末的余额来计算差额，不考虑坏账准备。

（14）经营性应付项目的增加（减减少）

经营性应付项目包括应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬（经营活动）、应交税费等。 小结：只要是资产类项目，其减少要调整增加。比如递延所得税资产减少、存货的减少、经营性应收项目的减少。负债类项目，与资产相反，其增加要调整增加，其减少要调整减少。 （15）其他

如预计负债发生的变化、固定资产折旧、无形资产摊销计入“在建工程”、“研发支出——资本化支出”部分的金额等

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