浅谈盈余管理
【摘要】随着经济的发展,盈余管理问题已成为目前国内外广泛研究的课题。我国上市公司盈余管理现象的普遍存在,一直是一个令投资者和政府关注但一直未能有效解决的重要问题。企业管理层在财经法规的约束下,为了企业或个人的利益,会试图运用适宜的会计方法或政策,使企业的账面盈余达到所期望的水平,进行盈余管理。
【关键词】盈余管理;对策
一、盈余管理的定义
1、国内研究对盈余管理定义的界定
我国会计学者对盈余管理的一般定义是:盈余管理是指企业管理当局通过选择会计政策或其他方法,寻求对自身有力的利润结果[1]。大部分学者对盈余管理与利润操纵进行了严格的区分,认为盈余管理是在会计准则、会计制度允许的范围内进行的,是以会计政策的选择为手段而实现的,是合理合法的。
陈建歧(2000)在《刍谈盈余管理》中提出,盈余管理是指当企业有选择会计政策的自由时,选择使其自身效用最大化或使企业市场价值最大化的一种行为。盈余管理不同于会计造假,会计造假是一种蓄意欺骗的行为,而盈余管理则是一种合法行为。
上海财经大学的顾兆峰(2001)在《论盈余管理》一文中,认为盈余管理是企业管理人员通过选择会计政策使自身利益最大化或使企业市场价值最大化的行为。盈余管理虽然降低了企业财务报告中信息的可靠性,但是要完全消除盈余管理却是不可能也是不必要的。
2、国外研究对盈余管理定义的界定
会计学家斯可特(William R·Scott)认为,盈余管理是会计政策的选择具有经济后果的一种具体表现。它是指假定经营者可在一系列的会计政策中自行选择时,经营者选择那些使自身效用或企业市场价值最大化的会计政策的行为。
戴维森等人所著的《会计:商业语言》中,认为盈余管理是一种“会计戏法”(Accounting Magic),并给盈余管理下了一个具体而狭义的定义:在公认会计准则限制的范围内,为了把报告盈利调整到满意水平而采取有计划的行动步骤的过程。
二、盈余管理的分类
盈余管理一般可以分为两大类:非舞弊性盈余管理和舞弊性盈余管理。当管
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