12.5全过程跟踪审计实施方案1(4)

5.4工程变更和工程签证的审核

主要审核其程序是否到位，变更是否合理、真实及准确，依据是否充分。

A、对工程变更主要审核：是否符合工程变更的批准程序，变更内容是否与实际发生相符，工程变更引起的造价的变化是否能作为结算依据。

B、对工程签证主要审核：是否符合工程签证的管理程序和批准权限，签证内容是否与实际发生相符，计量计价方式是否与合同有关条款约定相符或另做合理约定，是否能作为结算依据；

C、对施工方编制的技术措施方案，从设计变更、现场签证的合理性和性价比从投资角度提出审查意见；

D、重点关注是否严格按施工图施工，是否按施工技术措施方案实施，变更及签证增加的工程量其责任在哪一方，减少的工程量是否及时办理了相关手续；

E、新增工程量如何确定单价，如无相同或相似的投标单价，要根据现场实际情况，审核施工方送单价是否合理。

5.5索赔费用的审核

A、在项目实施过程中，对可能引起索赔的因素重点跟踪，并及时提供相关咨询建议，以力求避免索赔事件的发生。对已发生的索赔事件，进行原因分析，划清责任，本着“由过错方承担责任”的原则并结合合同的约定及招标文件规定对所增加的投资进行核定，及时做好事件发生、发展、终结等相关记录，收集相关的证据资料，在规定

的时间内及时处理索赔事件。

B、对由于施工单位的过错引起的质量缺陷和工期延误，积极协助审计局及时提出反索赔。 6、竣工结算阶段

依据国家相关法律法规、造价标准、施工合同、招标投标文件、施工图纸、施工过程变更洽商等相关资料，对施工承包商、设备材料供应商等单位申报的工程结算进行审核，合法、合理、准确确定工程造价，协调施工承包商（设备材料供应商等单位）达成一致性意见并出具工程结算审核报告。通过结算审核工作的开展，协助委托方加强对工程造价的控制与监管，为工程决算及核定固定资产价值提供依据。同时，通过结算审核项目的实施，审计建设项目招标投标管理、合同管理情况，并发表审计鉴证意见。工程竣工结算审计的主要重点包括：

6.1理清各承包商的施工范围与相互关系

审核过程中要以项目总体的角度尽量搜集完整的、真实的、合法合理的资料，理清项目各参与主体相互之间的关系，划清各合同单位对本项目最终实际的参与范围与参与程度。

6.2审核确定结算原则

按照各种合同要求完成全部工程并验收合格后的项目才能列入竣工结算，审核将按合同约定的结算方法、计价定额、取费标准、主材价格、优惠条款等对工程结算进行审核，确保合同的完整实施。

6.3确认相关文件的有效性

依照法律、法规、政策性文件以及施工合同的约定，将对工程实

施过程中的各种变化因素（包括设计变更、工程补充协议、新增项目等内容）的有效性进行确认，对工程实施中发生的所有与图纸不符的情况或出现的额外费用，必须要有审计局、监理方、施工方、设计方的签字认定，如属于纯现场问题，可以除设计单位以外的三方签字认可。

6.4检查隐蔽验收记录

所有隐蔽工程均需验收合格，并应有建设方与监理方的签字确认。审查竣工结算时应核对隐蔽工程的施工记录和验收签证，手续完整、工程量与竣工图一致方可列入结算。

6.5审核工程数量及定额单价

依据审定的竣工图、有效的设计变更及合法的工程补充条款等相关资料对工程结算中的工程量进行审核，并按照核定的单价（包含调整公式及系数）计算工程项目费用。

6.6审核工程费用计取

由于本项目的施工项目多，施工涉及专业多，不同的工程（工序）涉及的取费标准及不同单位的取费费率也不一致，因此，对各项工程取费进行审核时，将严格按照施工合同的相关规定，认真、仔细地对各项费率、价格指数、换算系数进行核对，对特殊费用和计算程序进行验证，严格掌握各项费用的计取基数和工程量的计量单位。

6.7检查消除计算误差

竣工结算子目多，篇幅大，易产生计算误差，我公司在审核工作中将对各单项工程采取专人负责制，工作中将认真核算，确保审核数

据的准确性。

四、跟踪审计的审核工作步骤和流程

1、建设项目开工前的审计准备工作

及时掌握工程建设项目的各项情况，掌握本工程建设施工实施范围和工程计划，参加各类工作协调会；全过程参与设计、施工方案比选和合同签订等工作，及时审计书面形式提出投资测算、经济比较分析等咨询建议；介入各种调查工作，收集全面的资料，合理的确定投资控制目标值，必要时，提出书面意见和报告；为委托方提供参考性意见，准备阶段的具体工作主要为：

（1）审计项目组的建立情况及其制定针对项目的实施方案； （2）审计有关的投资控制专业人员进驻施工现场进度，实施审查、掌握施工现场情况；施工合同及有关补充协议、工程结算书、工程竣工图、招投标文件资料、有关技术经济会议纪要、技术核定单、经济签证单、施工组织设计（施工方案）、其它与工程审价有关的资料的管理情况；

（3）审计审计局方、施工方共同对所提供的资料的确认情况，是否对遗漏资料加以补充，待提供齐全，各方是否共同予以确认，并签字盖章。

（4）对工程总体概况作充分的了解，包括周边环境情况、水文地质情况、参与设计施工单位的情况；

（5）熟悉项目施工具体规范，收集与本项目相关的设计、施工情况等资料；

（6）参比国内外同类工程的设计、施工资料，准备设计优化方案数据；

（7）参与其他各类工程合同（协议书）的制订及审核，为合同的合法性、合理性提供咨询意见； （8）初步预测项目控制目标值；

（9）了解分析建设资金的筹备、融资情况，资金分阶段投入的情况；

（10）审计甲方建立健全财务核算制度，编制真实、合法的财务报表体系，建立完善的内部控制制度，包括财务管理制度、经济合同管理制度、现金管理制度等；

（11）审计专业财务账户的设立，并使其规范运用；

（12）参加各类工作协调会。 2、设计阶段的审计工作

在项目前期阶段根据与项目相关的文件，依据国家、地方的相关规范、规程

（18）施工过程中，每周派员参加工程例会，项目负责人每周不少于两次去工地现场了解施工进度情况；

（19）审计基建财务制度有关规定的执行情况，加强对建设单位管理费支出的检查；

（20）会同委托方办理工程竣工结算； 5、竣工结算阶段的审计工作

在本阶段的工作中，根据项目全过程投资控制过程中积累的资料，

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