第5章审计学原理(2)

总账和明细账”不恰当。登记总账和明细账属于不相容职务，应当予以分 离。

(3)“经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批

人的上级授权部门报告”不恰当。按照财政部内部控制规范

的规定，经办人应在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目 业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部 门报告。工程项目是公司重大事项，不得先办后报。

课后思考

1)风险评估的总体要求有哪些？ 2)风险评估程序有哪些？ 3)了解被审计单位及其环境的内容包括哪些方面？

4)被审计单位所处的法律环境及监管环境有哪些方面？5)被审计单位的性质有哪些方面？

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