摘要：我国实施的营业税改增值税是税制改革的一项重大的举措，有利于降低企业的纳税负担、减少重复征税现象，营造合理的税收环境。作为中小水利施工企业，营业税改增值税会对企业造成一定的影响，这种影响主要体现在企业税率、税负、会计核算等方面。
关键词：营业税；增值税；改革；水利施工企业
我国之前实施的税收制度是营业税和增值税并行的制度，在产品的生产和销售环节征收增值税，在第三产业征收营业税。
一、中小水利施工企业受营业税改增值税改革的具体影响
（一）影响中小水利施工企业税率和计税基数
营业税改增值税之前，企业征收3%的营业税，是按企业的营业总收入征收营业税的，还要征收城建税与教育税金及附加。营业税改增值税实施以后，增值税的一般计税方法也适用于水利施工企业，实行11%的征税比率。增值税是价外税在计算应交增值税的时候，需要将含税收入换算成不含税的收入进行计算，以前的税收政策在购买材料和机械等方面不能抵扣进项税，营业税改增值税之后可以进行进项税的抵扣，消除了重复纳税的现象。
（二）影响中小水利施工企业的税负
营业税改增值税之后，水利施工企业需要交纳的税额跟能否取得进项税的发票关系密切，水利施工企业的成本有几个重要的组成部分，比如材料费用、劳务费用、机器设备的使用费用、应交税费等构成，在成本构成中占有较大比重的是人工费、材料费和机械使用费。
（三）影响中小水利施工企业的会计核算工作
营业税改增值税之前，营业税相关的会计工作只有在计算应交税费营业税和缴纳营业税时才会进行，营业税的会计核算过程也比较简单，没有很专业的会计知识要求。
（四）影响中小水利施工企业的财务管理工作
营业税改增值税之后，要想进行增值税的抵扣工作，需要有增值税的专用发票，而发票一般是增值税的一般纳税人开具的，水利施工企业只有取得增值税的专用发票才能进行增值税抵扣工作，同时增值税的发票还有一定的时间限制，抵扣有一定的期限，企业在取得增值税发票后，应当注意认证和注意抵扣的期限，水利施工企业在同一个时间段开展的施工项目不同，财务人员在取得发票之后需要尽快的处理相关的业务，这样就增加财务人员的工作量。
二、中小水利施工企业的对策分析
（一）加强税收统筹
营业税改增值税政策实施后，中小水利施工企业的税负和增值税进项税发票有主要的关系。第一点，水利施工企业在经营管理上应当做好合同相关工作，工程款项的规章制度需要做好规范，预防开了发票不付款的行为，增加企业的税务负担。在工程分包方面应当在合作条款上做出明确的规定税费的凭证需要按时提供，需要告知增值税发票的责任人，企业在寻找合作伙伴的时候，尽量选择一些能开具增值税一般发票的企业，防止出现企业不能抵扣增值税的情况。
（二）加强企业的内部控制
中小水利施工企业应当加强企业管理，加强内部控制，更好的适应营业税改增值税的大环境。应当选择有一般纳税人资格的产品供应商，采购所需的材料、工具等，充分利用增值税政策带给企业的有利方面。水利施工企业应当重视各类发票的开具工作，其中包括增值税发票和水、电、费等相关的发票。施工工程的合作条款一定要完善，在企业投标阶段需要研究制定合理的报价。税务管理工作也应进行加强，在中小水利施工企业内部进行税务知识的普及工作，对购买跟企业业务相关的物品，都需要索要正规的增值税发票。
（三）加强施工现场管理
营业税改增值税改革之后，中小水利施工企业的项目管理能力也应该进一步的完善，对施工材料的管理需要进一步的加强，水利施工企业的工程项目，仅仅是材料费用会占到总成本的一半左右。购进原材料的时候，需要进行各方面的比较，争取购买物美价廉的产品，同时还要考虑到增值税进项税的抵扣问题，施工过程中还要避免浪费现象的出现。劳务成本的管理工作也应该进一步的加强，从外表看劳务成本和增值税进项税没什么联系，但是劳务成本的多少关系到总成本的变化，而素质较高的劳务施工队会有利于工程的顺利完工，而且质量安全都能得到有效的保障。
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