税收管理模式(6)

土地使用税的管理模式（部信勘重收）：部门协作、信息比对、实地勘测、重点监控、强化征收。（其中重点监控是新增的）

对取得二调信息的管理模式（采分地，比评地）：信息采集、数据清分、实地核查、比对登记、税源评估、以地管税。

信息采集（市局及区局法规向同级国土部门采集）：从国土部门导出《国土部门调查面积成果表》和《宗地信息表》后，导入税源评估软件。

数据清分（法规）：县区局将每一宗地相关信息按照主管科股及管理员的管理范围进行划分。

实地核查（管理）：管理员按宗地信息提供的土地坐落地点实地核查，确认纳税人实际经营和占地情况，实现国土宗地信息与实地核查信息的无缝隙对接。

比对登记（管理）：管理员将核查信息与征管系统中的纳税人信息进行比对，生成《宗地信息比对登记表》。对已经做过比对登记的宗地信息，可以对其登记信息进行变更，修改匹配程度或地税信息等，为评估税源提供准确信据。

税源评估（管理）：通过土地使用税税源评估软件进行总体评估，了解辖区内土地使用税整体税源状况，并据此更新税源数据，建立较为完整和准确的土地使用税税源数据库。

以地管税（管理）：将比对后的宗地上的纳税人信息植入国土地籍电子地图和税收征管系统，通过国土地籍系统和税收征管系统相关联，以查询土地使用税、房产税为重点，运用国土信息及土地使用税使用人信息相互检索，通过土地可查询纳税人征管信息，通过纳税人可以查询到所在具体地理位置，达到快速定位，适时反映纳税户动态数据，建立预警机制，实现以地位管税功能。

鉴于房地产开发用地适用税额标准高、占用周期短、税源变化大等特点，将此类用地从税务登记—开业登记—开业附加资料中剔除，纳入房地产建筑业税收管理系统实施协同管理，根据发票开具情况，自动计算各月应纳土地使用税税额。其中，对于分期开发的房地产项目，尚未开发的后期项目用地，仍在税务登记—开业登记—开业附加资料中登记，待进行开发阶段后转入房地产建筑业税收管理系统中管理。 三、管理流程 （一）岗位职责

1、管理部门（指导部门）：

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（1）与同级国土资源等部门进行协作。及时采集“二调”信息，市局向区局传送，县区局利用评估软件进行数据清分，由所辖税源管理部门进行实地核查。与同级国土资源等部门沟通，实现涉税土地信息传递与共享。

（2）严格落实调整后的土地等级与税额标准，将新标准落实到位，确保税收收入足额入库。

（3）对收入完成情况进行监控。月度终了后15日内，对土地使用税收入进度和目标完成情况进行监控，根据监控情况进行通报，督促收入进度滞后和未完成收入目标的单位采取有效措施，确保收入目标的完成。

（4）对重点税源进行监控。按季对重点税源企业的税源变化、申报纳税等 方面的信息进行监控，并负责重点税源信息的审核、汇总、上报，对重点纳税户土地使用税税源的变动和税负情况进行综合分析。其中市局监控年应纳土地使用税50万元以上的企业，县区局监控10-50万元的企业。 （5）土地使用税的减免税事项。按照有关税收法规的规定审核减免税申请事项，进行实地调查并提出审核意见，经批准后逐级上报。

（6）税源质量考核。利用财行税税源监控管理平台监控土地等级、税额标准是否落实到位，纳税人占地面积核准情况，以及征管软件中税源更新情况等，发现问题及时反馈税源管理部门 ，督促改正、切实提高税源征管质量。

2、税源管理部门

（1）接收土地信息。负责接收办税服务厅传递的税务登记的开业、变更和注销等信息资料，并按照要求装入一户式档案。

（2）进行税种鉴定。收到纳税人的税务登记资料后，进行实地调查核实，依据纳税人实际占用土地的土地等级和税额标准进行税种鉴定，传递至办税服务厅输机归档。

（3）税源数据库的完善和维护。每月接收从县区局土地使用税税源管理部门传递来的税源异常信息，经核实确认，在征管软件的税务登记—开业登记—开业附加资料模块中进行补充和修改；对于房开项目的土地信息，在房开建安软件中的项目认定管理—房开项目登记模埠中填录占地面积、土地等级、建筑面积等信息，确保土地使用税税源数据真实、完整和准确。

（4）日常巡查、辅导和检查。根据接收的“二调”信息，实地核查土地面积、比对登记，进行税源评估。

（5）税款催缴。对未按照规定期限申报缴纳土地使用税的纳税人进行税款催缴，对其下达《催缴税款通知书》，责令纳税人限期缴纳未缴或少缴

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的税款，并依据《征管法》相关规定加收滞纳金和罚款。

（6）其他管理工作。按时完成土地使用税收入目标，对重点税源户的生产经营、税源变化、申报缴税、税收负担等情况进行比对、分析和监控，对土地面积有争议或异常的进行实地勘测，将日常管理中发现的问题及时上报。

（二）操作流程

1、信息采集。采集登记信息，即根据纳税人办理税务登记时提供的土地使用权证书、用地审批手续或租赁合同等资料，将土地信息录入到征管软件中，然后由税源管理部门将资料进行归档，作为纳税人的基础税源资料。

采集巡查和检查信息。税收管理员在日常巡查和检查过程中，取得的纳税人实际占用的土地面积或用地性质等发生变化的信息，通过与纳税人核实确认后，要求纳税人重新办理土地信息变更登记。

采集“二调”信息。国土部门“二调”工作已完成的地区，及时采集相关信息，导入“土地使用税税源”评估软件，按管辖范围进行数据清分。

2、实地核查。税源管理部门将接收的清分数据按照管理范围分配给税收管理员，进行实地核查，对占地面积、占地性质逐户进行税源核实。对于纳税争议较大的土地，进行联合确认。

3、比对登记。税收管理员将核查的数据输入“土地使用税税源评估软件”进行比对登记，按照国土宗地信息与纳税人登记信息的匹配程度，分为六大类：

经营状态正常、信息匹配（即通过名称检索在地税征管系统中能够找到的正常经营纳税人）---只有这一种是通过索到可以找到的情形；

经营状态正常、信息不匹配（即在征管系统中通过名称检索找不到，但经过下户走访，此户确实为地税部门登记正常经营的纳税人）；

漏管户（即在征管系统中通过名称检索找不到，但经过下户走访，此户已经从事生产经营，但未办理税务登记）；

倒闭、注销（即在征管系统中通过名称检索找不到，经过下户走访，发现原为经营用地，但目前企业已倒闭或已在地税部门注销。）；

未用于经营（即在征管系统中通过名称检索找不到，但经过下户走访，发现此户已转为民用或其他非经营性用地）；

异地管理（即税源管理划至其他局）。

按不同匹配程度，查找出面积差异和税源差异。

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4、完善数据库。税源管理部门根据日常巡查、检查、减免税调查和“二调”信息核查情况，经核对确认后，按照规定程序对税源数据库进行完善。土地使用税管理部门运用财行税税源监控平台或征管软件的基础数据考核模块，不定期地对土地信息质量进行审核，查找出数据逻辑关系不正确、等级和单位税额不准确、字段不规范等错误信息，并把错误信息传递到税源管理部门，税源管理部门对税源数据库中的错误信息逐一进行补充和修改。

5、重点监控。市局和县区局分别按照各自的重点税源监控范围，对重点税源户的生产经营状况、基本税源信息、税源变化、申报缴纳数据、税收负担等 方面进行全面的掌握和监控。市局按季统计并向省局上报《城镇土地使用税100万元 以上的重点税源监控表》，县区局按季统计并向市局上报《城镇土地使用税50万元以上重点税源监控表》，并做到对税源状况进行动态管理。

6、强化征管。通过加强日常巡查和检查，税源管理部门 要针对不同情况对纳税人进行税款征缴。一是对不申报或少申报的纳税人，税源管理部门要采取措施进行催报催缴。二是针对欠税的纳税人，要采取建立欠税管理台账，发布欠税公告、停供发票等措施，督促纳税人主动缴纳欠税。三是加大强制执行力度，针对拒不缴纳税款和偷逃税款的纳税人，依法进行处理，保证欠税及时回收入库。

第八章 土地增值税管理

一、管理模式：信息比对、突出预征、即时清算、各税统管（信突即管） 1、信息比对：利用国土、住建等外部信息与纳税人登记、申报和房开建安管理软件等内部信息进行横向、纵向对比、进行全方位多角度的税源监控。 2、突出预征：对未达到清算条件的房开项目转让收入（含预售收入）严格按照预征率实行预征，并建立预征率即时调整机制。

3、即时清算：对符合清算条件的项目，主管地税机关在规定的时间内，依托清算软件予以清算审核。

4、各税统管：通过部门协作，对房地产税收实施一体化管理，土地增值税与其他各税一并征收。 二、管理流程

（一）信息比对流程

1、采集传递：市局主管科、县区局主管科（法规股）定期采集同级审批项目信息、地籍和地价等相关信息。并将以上二级信息传递至区县局税源管

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理科。

2、比对分析：管理员获得房地产开发项目许可、商品房预许可、土地等信息、房开建安软件（企业端）导入数据，通过巡查，对取得的上述信息进行综合比对、核实，补充和修正房开建安软件中的房开项目分类基本信息、销售（预售）信息、工程拨款信息、税款缴纳信息等基础数据，发现问题要及时逐级上报，采取相应措施。 （二）税款征收流程

1、办税厅服务人员负责申报受理、初审和税款征收。 2、税收管理员：负责资料审核和税务管理。 3、市局和县区局主管科股负责预征率调整工作。 税款预征流程包括预征税款和预征率调整二个环节： （1）预征税款

A、办税服务厅人员受理并审核纳税人报送的《土地增值税纳税申报表》及附属资料，审核无误后进行输机处理并征收税款；审核有误的，办税服务厅人员将相关资料传递至管理员，调查核实后，向纳税人下达《税务事项通知书》，告知纳税人在征期内补充申报。

B、管理员在征期后发现申报有异常的，按照纳税评估或日常检查工作程序实施税务管理。经评估需补征税款的，向纳税人下达《补正申报通知书》、《加收滞纳金通知书》；经日常检查查补税款的，向纳税人下达《税务处理决定书》，纳税人持上述文书到办税服务厅补正申报。 （2）预征率调整

要做到三个结合：与销售不动产营业税相结合；与土地增值税实际税负相结合；与房价上涨情况相结合。 有以下情形的，可由市、县局提出建议，上报省局做出调整或不予调整的决定：

A年平均房价上较上年增长比例超过省局规定的标准（房价标准） B土地增值税清算后实际税负超过同期税负省局规定幅度；（清算后的税负） C预征税负明显低于可比市县税负的。（清算前的税负---即预征税负） （三）清算审核流程

1、业务受理。对应进行清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内，据实填写《土地增值税纳税申报表》和《土地增值税清算申请表》等资料，向主管税务机关土地增值税清算小组提出清算申请。（正常是由纳税30

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