税收管理模式(4)

纳税是否足额，是否有欠税发生；房地产销售明细与相关数据比对：按属地化管理模式处理申报土地增值税与收入的比对，应征房产税与申报房产税比对，应征土地使用税与申报土地使用税比对。反映比对差异，税收管理员提出处理意见，填写异常处理记录。

4、征收管理同房地产也税收管理模式相同。

5、发票和预收款票据管理。纳税人申领发票和预收款票据，经税收管理部门依据房源量核准，录入“一户式”管理软件，纳税服务厅税收管理员依据“一户式”管理软件中核准的种类和数量供应发票。

纳税人取得销售收入和预收款收入开具发票和预收款票据时，实行网上开具，登陆“黑龙江省房地产建筑业项目税收管理系统”企业端，先开具预收款票据，纳税人在未取得规划方案之前以收取预收款的，应根据具体情况临时编制房源图录入软件，保证收到的所有预收款及时打印预收款票据，不申报纳税；取得房源图后，再录入企业端软件，并更正预收款票据的内容。发票的开具以预收款票据的开具为前提，纳税人收到全款后，录入发票相关信息自动打印发票。

纳税人打印预收款票据和发票时，要按照“详开发票”的管理模式，在预收款票据和发票打印选项中，按“偿还原面积、上套（靠）面积、上调面积、增加面积”分别填开项目、面积、单价、金额。

（三）工作要求

1、 按期处理信息采集、传递工作。市、县（市）地税机关管理部门月份终了10日内，采集棚户区改造项目、土地使用信息。月份终了20日内，按属地化管理原则传递给项目主管地税机关；税收管理员向纳税人按月索取《房地产开放项目登记表》和《土地转让项目登记表》采集信息。取得信息后10个工作日通过“黑龙江省房地产建筑业项目税收管理系统”进行登项目记，准确、完整、及时从系统税务端导入企业端，保证纳税人有效运用。同时传递土地转让和建安信息。 2、 按时办理项目登记、变更、注销工作。税收管理员及时提示和约谈纳税人按期办理棚户区项目登记，辅导纳税人全面。准确。及时按项目分户录入房源信息，掌握纳税人棚户区项目数量、结构、分析房源变化，掌握票据使用和税款征收；发现已经设立的项目内容变化时，2个工作日完成项目变更；纳税人房源全部售完的，税收管理员应及时办理棚户区项目注销手续，10个工作日内提出意见，填写项目应纳税结果，录入缴销票信息，呈报主管局长审批注销。 16

3、 按期开展项目巡查工作。税收管理员按要求对棚户区项目进行实地巡

查。每次巡查后，要将项目预售、票据开具、施工进度等巡查情况录入项目管理软件中的《房地产项目巡查记录表》或建安信息传递有关人员。巡查过程发现疑点的，要及时对纳税人进行纳税评估。税收管理负责人每月要查看税收管理员的巡查工作记录，并在巡查记录表中签署意见。

4、 即时比对信息差异。税收管理员要通过“黑龙江省地方税务局房地产建筑业项目管理系统”按月或季选择比对指标对棚户区项目信息进行全面比对，对产生的异常信息分析，按税务管理和纳税人申报产生异常信息进行归类，通过内部传递协调和实地巡查，查找异常信息产生的原因，提出处理意见，通过异常信息处理窗口，填写异常信息处理结果。税源管理科（股）长不定期进行异常查询，查询已经录入的异常情况处理结果，提出工作要求。

第五章 公路建设工程税收管理

一、概述

二、管理方法。为贯彻落实省委、省政府加快公路建设的部署，省局提出按照“分类管理、信息比对、委托代征、以票控税”的办法，进一步加强公路建设工程项目的税收管理。

（一）分类管理。是指将在我省从事公路建设工程施工的企业分为省内企业、省外企业、中直企业和省内具有一级资质的施工企业等类型，并对不同类型企业采取在项目地或机构地征收所得税的办法。

（二）信息比对。是指主管地税机关按月将项目申报纳税金额与委托代征税款金额、工程款拨付金额以及工程进度信息、发票开具信息等进行比对、分析，评估项目是否及时足额代征税款和申报缴纳税款。

（三）委托代征。是指主管地税机关委托公路工程项目指挥部在拨付工程款时代征公路建设工程施工企业应缴纳的营业税、城市维税建设税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税等地方税收。

（四）以票控税。是指主管地税机关按照“先税后票”的原则，在指挥部代征的各项税收申报缴纳后，按照纳税金额为公路建设施工企业开具相应的《建筑安装企业统一发票》。

三、管理流程 （一）岗位职责

1.市局所得税管理部门：负责全市公路建设工程信息的采集、分配、组

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织协调。

2.区局政策法规部门（或税源管理部门）：负责辖区内公路建设工程信息的接收、采集、分配；代表区局与指挥部签订《委托代征协议书》；确定征收管理单位；受理外来施工企业《外出经营活动税收管理证明》的报验登记；工程结算后项目税款的清算。

3.征收管理单位：项目登记、征收税款、日常巡查、开具发票、登记征收台账、上报统计报表。

（二）操作流程 1.信息采集

（1）市局所得税管理部门从同级交通部门采集公路工程项目信息，及时获取项目名称、指挥部地点、建设性质、建设规模、建设年限、总投资、至上年累计完成以及本年度计划投资、资金来源和主要建设情况。

（2）区局政策法规部门接收市局传递的公路工程项目信息，或者从同级交通部门采集其他公路工程项目信息，及时获取项目名称、指挥部地点、建设性质、建设规模、建设年限、总投资、至上年累计完成以及本年度计划投资、资金来源和主要建设情况（与市局相同）。

（3）主管分局税源管理部门接收相关信息后，到工程项目指挥部采集与征税有关的工程进度、合同标段和工程款的支付合约等相关信息。

2.项目分配

（1）市局分配：市局所得税管理部门整理采集项目信息，经主管局长批准后，传递给公路建设工程项目所在地区局政策法规部门。根据指挥部提供的本辖区内的公路设计里程和工程预算，确定区局的税收管理管辖权和税款归属。

（2）区局分配：区局政策法规部门接收市局传递的公路工程项目信息，或者从同级交通部门采集其他公路工程项目信息，经主管局长批准后将相关信息传递给主管分局税源管理部门。

针对公路建设工程的特殊性，对跨乡镇的项目，可由区局指定一个税源管理部门负责征收管理；对跨区的项目，可由市局指定一个区局负责征收管理。

3.项目登记。主管分局税源管理部门对上级分配的项目以及施工企业报验登记的项目一律实行项目登记，按照规定建立项目档案，并在“房地产业建筑业项目税收管理系统”_“项目管理认定”_“项目认定登记”_“委托代征项目登记”项下中录入相关信息。

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公路建设工程项目档案的内容包括：项目管理登记、委托代征协议、工程指挥部公路建设项目计划、标段合同、工程款支付合约、税款征收台账等资料。

4.委托代征。主管地税机关与指挥部协商签订《委托代征税款协议书》，并颁发《委托代征税款证书》，代征公路建设施工企业应缴纳的地方各税。

（1）省内施工企业按4.5%的综合征收率缴纳营、城、教、地教和企所。已被机构所在地主管地税机关鉴定为核定征收的，由工程项目所在地主管地税机关征收企业所得税；省内施工企业实行查账征收的，由工程项目所在地主管地税机关预征企业所得税，企业在年终汇算清缴时，已预缴的所得税额，凭完税证明抵减企业应缴的所得税，多预缴的所得税额，在下年度内抵缴。省内公路建设工程施工企业机构所在地主管地税机关不再预征公路工程项目企业所得税。

（2）中直企业和省内具有一级资质的施工企业，在我省从事公路建设工程施工的，应持税务登记证副本和机构所在地主管地税机关填开的《外管证》，向工程项目所在地主管地税机关办理报验登记和项目登记，按3.2%的综合征收率缴纳营、城、教、地教，企所回机构所在地缴纳。

（2）施工企业应缴纳的个人所得税、印花税及收购的未税矿产品的资源税等。

5.税款解缴。代征单位缴纳税款时，持施工企业应缴各项税款明细清单，按每一公路工程施工企业填开税收通用缴款书。税收通用缴款书的缴款单位应填列指挥部全称，其他部分应填列公路建设施工企业信息。

6.信息比对。主管分局税源管理部门按月将项目申报纳税金额与委托代征税款金额、工程款拨付金额以及工程进度信息、发票开具信息等进行比对、分析，评估项目是否及时足额代征税款和申报缴纳税款。

7.发票管理。主管分局按照“先税后票”的原则，在指挥部将代征的各项税收依法解缴后，根据其提供的施工企业应缴纳的各项税款明细清单，按施工企业开具相应的《建筑安装业统一发票》。

8.延伸管理。主管分局通过对施工企业购买钢材、水泥、料石等建筑材料以及接受营业税应税劳务包括人工劳务、运输劳务、租赁（机械、场地、房屋）等取得发票和异地开具发票的管理，加强对公路建设工程施工相关行业和企业的税收管理。根据本地实际，依法征收委托代征税种以外应缴纳的印花税、个人所得税等其他地方各税，对其收购的资源税未税矿产品依法要求其代扣代缴资源税。

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第六章 企业所得税核定征收管理

一、概述 （一）概况

企业所得税核定征收是按照“公平、公正、公开”的原则，根据纳税人的生产经营情况和行业特点，综合考虑纳税人的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳税所得额或应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。

（二）适用范围

纳税人具有下列情形之一的，应核定征收企业所得税： 1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； 3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 下列纳税人，不适用企业所得税核定征收： 1.享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）；

注：第二十六条 企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、经利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）答条件的非营利组织的收。

2.汇总纳税企业； 3.上市公司；

4.银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；

5.会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；

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