16、小企业接受投资者投入的长期股权投资 借：长期股权投资（投资各方确认的价值） 贷：实收资本等
17、采用成本法核算的小企业，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面余额一般应保持不变。 被投资单位宣告发放现金股利或利润时，小企业应计算应收的股利或利润。 借：应收股息 贷：投资收益
18、采用权益法核算的小企业，长期股权投资的账面余额应根据小企业享有被投资单位所有者权益份额的变动，对长期股权投资的账面余额进行调整。 股权持有期间，小企业应于每个会计期末，按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或净亏损的份额，调整长期股权投资的账面余额。
（1）被投资企业实现净利润，小企业应按应享有的份额计算投资收益。 借：长期股权投资 贷：投资收益
（2）被投资企业发生净亏损，小企业应按应分担的份额计算投资损失。（以长期股权投资账面余额减至零为限) 借：投资收益 贷：长期股权投资
被投资单位宣告分派现金股利或利润，小企业按持股比例计算应享有的份额 借：应收股息 贷：长期股权投资
19、小企业出售短期持有的股票、债券或到期收回债券 若盈利：
借：银行存款（实际收到的金额） 贷：短期投资（账面余额）
应收股息（未领取的现金股利、利润或利息） 投资收益（贷方差额）
若亏损：
借：银行存款（实际收到的金额）
投资收益 （借方差额） 贷：短期投资（账面余额）
应收股息（未领取的现金股利、利润或利息）
20、小企业出售或收回长期股权投资或长期债券投资 若盈利
借：银行存款等 贷：长期股权投资
长期债权投资 应收股息 投资收益
36
若亏损
借：银行存款等
投资收益
贷：长期股权投资
长期债权投资 应收股息
第六节 财务成果的计算 一、利润
（一）利润的计算
第一步，以主营业务收入为基础，减去主营业务成本、主营业务税金及附加，计算出主营业务利润。
第二步，以主营业务利润为基础，加上企业业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用，计算出营业利润。
第三步，以营业利润为基础，加上投资收益、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。 第四步，以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润（或亏损）。
（二）期末结转各项收入，利得类科目的账务处理 133、期末，小企业将“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目。 借：主营业务收入
其他业务收入 营业外收入等 贷：本年利润
134、期末，小企业将“投资收益”科目的余额转入“本年利润”科目 （1）将“投资收益”科目的贷方余额全部转入“本年利润”科目的贷方。 借：投资收益 贷：本年利润
（2）将“投资收益”科目的借方余额全部转入“本年利润”科目的贷方。 借：本年利润 贷：投资收益
（三）期末结转各项费用、损失类科目的账务处理 135、期末，小企业将“主营业务成本”“主营业务成本及附加”“其他业务支出”“营业费用”“管理费用”“财务费用”“营业外支出”等科目的余额，转入“半年利润”科目。 借：本本年利润 贷：主营业务成本
主营业务成本及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出
37
二、所得税
（一）应交纳所得税的计算
当期应交的所得税=应交税所得额*税率—税收优惠
（二）所得税的账务处理
136、小企业计算并交纳应交的所得税 单选 （1）计算应交所得税 借：所得税
贷：应交税金——应交所得税 （2）缴纳所得税
借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款
137、期末，小企业将“所得税”科目余额转入“本年利润”科目。 （3）借：本年利润
贷：所得税
三、利润分配
（一）提取法定盈余公积的账务处理 138、小企业按规定提取法定盈余公积。
借：列润分配——提取法定盈余公积 最高10% 贷：盈余公积——法定盈余公积 权益
（二）提取任意盈余公积的账务处理 139、小企业按规定提取任意盈余公积 借：利润分配——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——任意盈余公积 权益
（三）向投资者分配利润的账务处理
140、小企业根据批准的利润分配方案，计算应当分配给投资者的利润 借：利润分配——应付利润 贷：应付利润 实际支付时 借：应付利润
贷：现金、银行存款等
141、经小企业董事会或类似机构决议，用盈余公积分配现金股利或利润 借：盈余公积 贷：应付利润
（四）未分配利润的账务处理
142.年度终了，小企业将全年实现的净利润自“本年利润”科目转入“利润分配”科目。 借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
38
如为净亏损，作相反的会计分录。
143、小企业将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配—未分类利润”科目。 借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付利润
——转作资本的利润
四、其他调整事项的账务处理
144、经小企业董事会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损。 借：盈余公积
贷：利润分配——其他转入
145、小企业按董事会或类似机构批准的应转增资本的金额，办理完毕增资手续。 借：利润分配——转作资本的利润 贷：实收资本等
146、小企业调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损和相应增加的所得税。 借：有关科目
贷：以前年度损益调整
应交税金——应交所得税
调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损和相应减少的所得税。 借：以前年度损益调整
应交税金——应交所得税 贷：有关科目
调整后，将“以前年度损益调整调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，
147、小企业用盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本等
第四章 会计凭证
第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的概念和种类
按照填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。 判 （一）原始凭证 又称单据，在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的文字凭据。 判
凡能够证明某项经济业务已经发生或完成的书面单据就可以作为原始凭证，如发票、收据、银行结算凭证、收料单、发料单等。 判
不能作为原始凭证的：购销合同、对账单、派工单、申请单等。
39
第二节 原始凭证 一、原始凭证的种类
（一）按来源不用，分为自制原始凭证和外来原始凭证。
1、自制原始凭证：仅供本单位内部使用的原始凭证，如：收货单、退货单、工资单、领料单、退料单、报销单等。
2、外来原始凭证：从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如供货单位开具的发票、运输部门出具的运费发票、收款单位或收款人开给的收据、银行出具的收款或付款通知及盖章的结算凭证。 （二）按格式不同，分为通用原始凭证和专用原始凭证。
通用：如人民银行印制的托收承付结算凭证、铁路交通部门印制的车票。
专用：指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的，如差旅费报销单、产品交库单等。
三、原始凭证的填制要求
（一）填制原始凭证的基本要求 1、记录要真实 2、内容要完整 3、手续要完备
4、书写要清楚、规范 P103金额前要填写人民币符号￥，￥与阿拉伯数字间不得留有空白。金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或“—”；有角无分，分为写“0”，不用“—”。大写金额用汉字壹、贰???等。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”。
5、编号要连续。如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。
6、不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证内容有错误的，应当由初级单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更改。 7、填制要及时。及时填制或取得原始凭证，是会计可算工作得以正常进行的前提条件和重要环节。
（二）自制原始凭证的填制要求 每年都考凭证之一p105 1、一次凭证的填制，只反映一项经济业务。
2、累计凭证的填制。 是多次有效的原始凭证，如限额领料单。P105 3、汇总凭证的填制。
（三）外来原始凭证的填制要求 重要
是由外单位的经办人员填制的。外来原始凭证一般由税务、财政等部门统一印制，或结税务、财政等部门批准由经济单位印制，在填制时加盖出具凭证单位公章方有效，对于一式多联的原始凭证必须套写。
四、原始凭证的审核
保证真实性、可靠性和正缺人。 原始凭证的审核内容主要包括： （一）审核原始凭证的真实性。 （二）审核原始凭证的合法性。 （三）审核原始凭证的合理性。 （四）审核原始凭证的完整性。
40
百度搜索“77cn”或“免费范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，免费范文网，提供经典小说综合文库深圳从业资格考试 - 会计基础笔记（自己整理）(8)在线全文阅读。
相关推荐：