深圳从业资格考试 - 会计基础笔记（自己整理）(5)

45、小企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借：银行存款

材料等

贷：固定资产清理

46、小企业计算应由保险公司或过失人赔偿的损失 借：其他应收款 贷：固定资产清理

四、无形资产

47、小企业购入无形资产（与固定资产同，不能抵扣税） 借：无形资产 贷：银行存款

48、自行开发并按法律程序申请取得无形资产 重要 借：无形资产（申请注册过程中的实际支出） 贷：银行存款等

相关的研发费用发生时计入管理费用。 判断 申请前后区别考多，管理费用和无形资产 借：管理费用 贷：银行存款等

49、小企业以支付土地出让金方式取得土地使用权 借：无形资产 贷：银行存款等

待该土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程 借：在建工程等 贷：无形资产

50、小企业摊销无形资产 10W/10年/12个月=摊销/月 借：管理费用 贷：无形资产

131、小企业出售无形资产 判/多

（1）实际取得的转让收入小于无形资产账面余额与相关税费之和。 借：银行存款等（按实际取得的转让收入）

营业外支出（按实际取得的转让收入小于无形资产账面余额与相关税费之和的差额） 贷：无形资产（账面余额）

应交税金（应支付的相关税费）

（2）实际取得的转让收入大于无形资产账面余额与相关税费之和。 借：银行存款（实际转让收入） 贷：无形资产（账面余额）

应交税金（应支付的相关税费）

营业外收入（按实际取得的转让收入大于无形资产账面余额与相关税费之和的差额）

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五、其他财产物资

51、小企业发生的工程物资领用 借：在建工程 贷：工程物资

第三节 债券、债务的发生和结算 必考

一、应收及预付款项

（一）应收账款发生和收回的账务处理

52、小企业销售物资或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东等） 借：应收账款

应收票据 银行存款

应付利润等（按实现的营业收入和按规定收取的增值税额） 贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税（销项税额） 发生的销售退回，作相反的会计分录

53、小企业提供劳务取得的收入 借：银行存款 应收账款等 贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税（销项税额）

54、小企业收回应收账款 借：银行存款等 贷：应收账款

（二）应收款项减值（坏账准备）的账务处理 A当期应计提坏账准备金额的计算

小企业计提坏账准备的方法有应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法等，具体采用何种方法由小企业自行确定。 多选 当期应提取的坏账准备=

当期按应收款项计算应计提坏账准备金额—（或+）本科目的贷方余额（或借方余额）

B计提坏账准备的会计分录

55、小企业也对有关应收账款、其他应收款等提取坏账准备 借：管理费用 贷：坏账准备

应提数小于坏账准备账面余额的，按差额转回部分已计提的坏账准备 借：坏账准备 贷：管理费用

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C实际发生坏账时的账务处理

56、小企业对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失的，冲销提取的坏账准备。 借：坏账准备 贷：应收账款

其他应收款

57、小企业收回已确认并转销的坏账损失 必考 借：应收账款 其他应收款等 贷：坏账准备 同时：

借：银行存款 贷：应收账款 其他应收款等

（三）预付账款的账务处理 小企业无“预付账款”科目 58、大中型企业因购货而预付的款项 借：预付账款 贷：银行存款等

59、大中型企业收到所有物资 借：原材料等 贷：预付账款

60、大中型企业补付所购物资款项 借：预付账款 贷：银行存款等

收回所购物资多付款项做相反的会计分录。

二、应付账款

61、小企业购入为工程准备的物资 借：工程物资 贷：银行存款

应付账款 应付票据等

62、小企业应付票据到期，但无力支付票款 借：应付票据 贷：应付账款

63、小企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项。 借：生产成本

管理费用等 贷：应付账款

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64、小企业偿付应付账款。 借：应付账款 贷：银行存款等

65、小企业以商业承兑汇票抵付应付账款 判 借：应付账款 贷：应付票据

66、小企业收到银行支付到期票据的付款通知 借：应付票据 贷：银行存款

三、应付职工薪酬

（一）计提应付职工薪酬的账务处理

67、大中型企业计提应付生产部门人员职工薪酬 70、月份终了，小企业计提本月应发行 借：生产成本 政管理部门人员工资（生产部门人员工

制造费用 资在生产成本和制造费用科目中计提） 劳务成本 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 贷：应付工资

68、大中型企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬 71、月份终了，小企业计提本月应发行 借：管理费用 政管理部门人员福利费（生产部门人员

生产成本 工资在生产成本和制造费用科目中计提） 制造费用 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 贷：应付福利费

69、大中型企业因解除与职工的劳动关系给与的补偿 72、小企业发生的各项直接生产费用 借：管理费用 借：生产成本——基本生产成本 贷：应付职工薪酬 ——辅助生产成本 贷：现金 73、小企业发生的各项间接费用 银行存款 借：制造费用 材料 贷：银行存款 应付工资 材料 应付福利费等 应付工资

应付福利费 累计折旧

小企业没有“应付职工薪酬”，对应的是“应付工资”“应付福利费” （二）发放应付职工薪酬的账务处理 74、小企业发放工资 借：应付工资 贷：现金等

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75、小企业从应付工资中扣还各种款项 借：应付工资

贷：其他应收款（代扣的款项）

应交税金——应缴个人所得税等

76、小企业职工在规定期限内领取的工资，由发放部门及时交回财务会计部门 借：现金

贷：其他应付款

实际支付各种其他应付款。 借：其他应付款 贷：银行存款

77、小企业支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费等 借：应付福利费 贷：现金

银行存款等

四、应交税费

78、小企业确认应交增值税销项税额 借：银行存款等 贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税（销项税）

79、小企业交纳应交未交增值税

（1）月度终了，将本月应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”明细科目转入“应交税金——未交增值税”明细科目。

借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税金——未交增值税

（2）将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”明细科目转入“应交税金——未交增值税”明细科目。 借：应交税金——未交增值税

贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）

（3）本月上交上期应交未交的增值税 借：应交税金——未交增值税 贷：银行存款

（二）应交营业税的账务处理

80、小企业计算应由日常销售业务担负的税金 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交营业税 ——应交消费税

——应交城市维护建设税

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