深圳从业资格考试 - 会计基础笔记（自己整理）(2)

长期投资：包括股票投资、其他股权投资、债券投资、其他债券投资等。

固定资产：指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过1年，单位价值较高的资产。包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。

无形资产：指小企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括：小企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 （权利）

长期待摊费用：指小企业以及支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。包括在筹建期间内发生的（如人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等）费用以及其他长期待摊费用。

（二）负债

1、定义：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 特征：

其一、负债是基于过去的交易或事项而产生的。 其二、负债是企业承担的现时义务。注意：“现时义务”不等同于“未来承诺”，如果仅仅是企业管理层决定今后某一时间购买资产，其本身并不产生现实义务。一般情况下，只有在资产已经获得时才产生义务。

其三、现实义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产，以满足对方的要求。

其四、负债通常是在未来某一时日通过交付资产（包括现金和其他资产）或提供劳务来清偿。2、负债的确认 满足以下条件，可确认为负债 （1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业； （2）未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量。 3、负债的分类

分为流动负债和长期负债。

流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应付利润、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用等。 长期负债：包括长期借款、长期应付款等。

（三）所有者权益

1、定义：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 判

2、来源：包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。

利得：指由企业非日常活动所形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 必考

损失：由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者投入资本无关的经济利益的流出。

3、所有者权益的分类

包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。 实收资本：在公司制企业中，实收资本即为股本，是按股票面值或核定的股本额缴入的资本部门。在非公司制企业中，实收资本一般是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。

资本公积：是指归所有者共有的、非收益转化而形成的资本。特点：资本公积按照全部投资者的投资比例，由所有的投资者享有。 留存收益：指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累。留存收益来源于企业在生产经营活动中所实现的净利润，它与实收资本和资本公积的区别在于，实收资本和资本公

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积来源于企业的资本投入，而留存收益则来源于企业的资本增值。 留存收益主要包括盈余公积和未分配利润。 盈余公积：指主要表现为企业按税后利润一定比例提取的法定盈余公积、法定公益金和按企业管理部门确定的比例从税后利润提取的任意盈余公积。 未分配利润：企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。未分配利润通常用于留待以后年度向投资者进行分配。 4、所有者权益的作用

所有者权益包括实收资本，资本公积、盈余公积和未分配利润。

实收资本和资本公积是由所有者直接投入的，一般不能用于利润分配。 资本公积可用于转增资本，但资本公积中的“接受捐赠非现金资产准备”、“股权投资准备”等不能直接用于转增资本。 判必考

盈余公积（作用）除了可转增资本（或股本）外，还可以用于弥补亏损。符合规定条件的企业，也可以用盈余公积分派现金股利。

未分配利润用于留待以后年度向投资者进行分配。

（四）收入

1、定义：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

特点：一收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。

二收入可能表现为企业资产的增加，如增加银行存款、应收账款等；也可能表现为企业负债的减少，如以商品或劳务抵偿债务；或者二者兼而有之。

三收入能导致企业所有者权益的增加，收入能增加资产或减少负债或二者兼而有之。 四收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。 如：企业代国家收取增值税，商业银行委托贷款企业收取利息，旅行社代客户购买门票、飞机票而收取票款，以及各种其他代收款项等。 判 2、销售收入的确认条件 P31 3、收入、利得与收益的关系 收益=收入+利得

收益的形成源于企业的日常活动或日常活动以外的活动。由企业日常活动形成的收益，称为收入；由企业日常或者以外的活动形成的收益，称为利得。 利得的主要特点是： 重点

一利得是企业边缘性或偶发性等交易或事项的结果；

二利得属于那种不经过经营过程就能取得或不曾期望获得的收益。如企业接受政府补助取得的资产、因其他违约收取的罚款、处理固定资产净收益、流动资产价值的变动等。 多选 三利得在会计报表中通常以净额反映。 4、收入的分类

分为主营业务收入、其他业务收入、投资收益和营业外收入等。 营业外收入是指小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益，罚款净收入等。

（五）费用

（直接费用—生产成本（商品材料、人工、制造费用）间接费用—制造费用 期间费用—管理、营业、财务） 成本实质是一种费用，即按一定对象所归集的费用，是对象化了的费用。生产成本是相对于一定的产品而言所发生的费用，是按照产品品种等成本计算对象对当期发生的费用进行归集形成的。

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费用特征：最终会减少企业资源，最终会减少企业所有者权益。 费用通常指期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。 直接费用包括直接材料、直接人工和其他直接费用。、 间接费用指制造费用。

对于不应计入产品成本和劳务成本的费用在继续划分为：管理费用、财务费用和营业费用。 生产成本指小企业生产各种产品、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的生产费用。主要包括基本生产成本和辅助生产成本等项目。

制造费用包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。但不包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。

期间费用主要包括

营业费用：小企业在销售商品过程中发生的各项费用。

管理费用：小企业为组织和管理生产经营所发生的各项费用。 财务费用：小企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。

（六）利润

利润包括收入减去（不是扣除）费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 利润的基本组成和公式为： （利润表p223）

利润=收入-费用+直接计入当期利润的利得-直接进入当期利润的损失 利润可分为营业利润、利润总额和净利润。

主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税

营业外收入指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。 营业外支出指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。

三、预算会计要素的确认——（行政事业单位）

在预算会计的会计要素中就没有利润和所有者权益项目，各项资产减去（非扣除）负债后，就是政府和单位所有的运用于事业发展的净资产。

预算会计的会计要素有资产、负债、净资产、收入和支出（费用）五项。 （一）资产 组成：

（1）短期资产：使用时间在1年以内的流动资产。包括现金、银行存款、暂付款、库存材料等。行政单位购买的有价证劵也作为流动资产管理。有价证劵是指行政单位用结余资金购买的国债。 （2）长期资产：使用时间1年以上的固定资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般费用、文物和陈列品、图书、其他固定资产。一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上为固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用时间在1年以上的大批同类物资，也作为固定资产。 （二）负债

与企业相比，行政单位不具有偿还能力。因此，行政单位的负债没有银行借款，更没有长短期债券。 判断

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（三）净资产

包括基金、结余、预算周转金、事业基金等。

四、会计要素的计量

在会计六要素的计量中，资产的计量是最为重要的、最为基本的，这就决定了资产计量在会计计量中居于核心地位。

会计计量的属性： 多选/判 必考

属性有历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值五种。 P45

企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。 单选

第二节 会计科目

会计科目与会计账户的联系： 多选 （1）两者名称一致。（2）两者反映的经济内容一致。（3）会计科目是设置会计账户的依据。 会计科目与会计账户的区别 多选

（1）会计科目只是理论上的规定，账户是按照会计科目统一规范进行核算的一种实用技术。 （2）会计科目仅仅是账户的名称，而账户有其基本结构和具体结构。 （3）会计科目是账户的单一名称，而会计账户是可用来归集发生在同一会计科目下的多条记录。 二、会计科目的分类

（一）按归属的会计要素分类

可分为五大类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。

1、资产类科目：按流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。 2、负债类科目：按偿还期限分为反映流动负债的科目和反应长期负债的科目。 3、所有者权益类科目：按形成和性质分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。 4、成本类科目：按不同内容和性质分为反映制造成本的科目和反映劳务成本的科目。 5、损益类科目：按不同内容分为反映收入的科目和反映费用的科目。 （二）按提供信息的详细成都及其统驭关系分 1、总分类科目，又称一级科目或总账科目 2、明细分类科目，又称明细科目

3、总分类科目和明细分类科目的关系是，总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。 （三）会计科目的其他分类 1、按列入会计报表的项目分类

资产类科目

资产负债表科目 负债类科目 所有者权益类科目 会计科目

利润表科目

第一大类为资产负债表科目，包括资产类、负债类和所有者权益类三种科目，他们分别于资产负

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债表中这三类项目对应。成本类科目的“生产成本”和“制造费用”，如果有期末余额，也将作为“存货”项目的一部分列入资产负债表，因此他们也属于资产负债表科目。 2、按用途分类 9类

盘存类科目、结算类科目、调整类科目、暂记类科目、跨期摊配类科目、净值类科目、集合分配类科目、成本计算类科目、损益计算类科目等。 3、按其登帐方向分类 分为借方科目和贷方科目 解放科目增加记借方，减少记贷方，余额一般出现借方的会计科目，如资产类科目、成本类科目、损益类科目中的费用类科目，但资产类科目中的一些调整科目不属于借方科目，如坏账准备、累计折旧等科目属于贷方科目。

贷方科目，增加记贷方，减少记借方，余额一般出现在贷方的会计科目，如负债类科目、所有者权益类科目和损益类科目中的收入类科目。

三会计科目的设置 （一）设置原则

会计科目必须根据国家统一的会计制度的规定设置和使用，单位在不影响会计核算的要求和会计指标的汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况，自行增设、减少或合并某些会计科目。

基本原则：合法性、相关性、实用性。 其他原则：完整性、稳定性、准确性。

（二）单位的总账必须按照统一的会计科目名称来设置 一般情况下，单位不能自己随意设置总账名称，单位的总账应按照国家统一的会计核算制度规定的会计科目名称来设置，具体讲是按一级科目设置。 判断

《小企业会计制度》有一级会计科目60个，二级会计科目48个，三级会计科目9个。 （三）常用会计科目

《企业会计准则——应用指南》列有一级会计科目156个。 一、资产类 1001 库存现金 1002 银行存款 1003 存放中央银行款项 1231 坏账准备 1301 贴现资产 1302 拆出资金 1303 贷款 1304 贷款损失准备 1441 抵债资产 1451 损余物资 1461 1471 1501 融资租赁资产 存货跌价准备 持有至到期投资 1606 固定资产清理 1611 未担保余值 1621 1622 1623 生产性生物资产 生产性生物资产累计折旧 公益性生物资产 1011 存放同业 1012 其他货币资金 代理兑付证1021 结算备付金 1311 券 1031 存出保证金 1321 1101 交易性金融资产 代理业务资产 持有至到期1502 投资减值准备 1503 1511 10

1631 油气资产 可供出售金融资产 长期股权投资 1632 累计折耗 1701 无形资产 1401 材料采购

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