深圳从业资格考试 - 会计基础笔记（自己整理）(4)

基本理论依据是“资产=负债+所有者权益”这一平衡原理

我过所有的企业记账方法统一采用借贷复式记账法。 判断 二、借贷记账法

概念：是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账法。

这种方法最早产生于公元13世纪意大利地中海沿海城市。 判/单

借贷记账法优点： 1、账户对应关系清楚 2、试算平衡简便 3、设置账户比较灵活

借贷记账法的记账符号

以“借”和“贷”作为记账符号。 “借”“贷”在具体的会计核算中有着非常重要的作用： 多选 1、表示计入账户的部位。

2、表示资本运动变化的来龙去脉。

3、表示已登记在账户中“借方”和“贷方”的数字所包含的自己数量是增加还是减少。 4、用以判别账户的性质。（如余额在借方可判为资产及费用类，在贷方为负债、权益、收入类）

借贷记账法的会计科目结构 P85—87 费用类会计科目结算后无余额。

借方 贷方 资产的增加 负债的增加 费用的增加 所有者权益的增加 负债的减少 收入的增加 所有者权益的减少 资产的减少 收入的减少 费用的减少

借贷记账法的记账规则：遵循“有借必有贷，借贷必相等”的规则。 P89借贷记账法记账规则示意图

会计分录 重要

如果一个账户的借方与另一个账户的贷方相对应，这种会计分录称为“简单会计分录”； 如果一个账户的借方与两个以上的账户的贷方相对应，或者是一个账户的贷方与两个以上账户的借方相对应，这种设计三个或三个以上账户的会计分录称为“复合会计分录”。

复合会计分录是指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。 （六）借贷记账法的试算平衡 过账（账簿登记）：举例P91

试算平衡的分类 至少1分

根据“有借必有贷，借贷必相等”原理，产生了两种试算平衡法： 发生额试算平衡发和余额试算平衡法两种。

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（1）发生额试算平衡法

全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计 （2）余额试算平衡法

全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计 全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计 试算平衡的作用：为了检查前述会计分录和记账是否有误。判1分 P96 看试算平衡表 习题P13

（一）总分类科目与明细分类科目的关系

总分类科目对明细分类科目具有统驭控制作用；明细分类科目对总分类科目具有补充说明作用。 总分类科目与其所属明细分类科目在总金额上应当相等。 判

（二）总分类科目与明细分类科目的平行登记

平行登记的记账原则：依据相同、方向相同、期间相同、金额相同。 判

第十章 （分录）主要经济业务事项账务处理

“一借一贷”“‘一借多贷”“多借一贷”“多借多贷”的会计分录。

第一节 款项和有价证劵的收付及其他

一、现金和银行存款

（一）提现的账务处理 （二）、存现的账务处理 1、小企业从银行提取现金 2、小企业将现金存入银行 借：现金 借：银行存款 贷：银行存款 贷：现金

第二节 财产物资的收发、增减和使用 一、原材料

（一）购买原材料的账务处理 必考 3种情况：已付、未付、承兑汇票 21、大中小企业购入并已验收入库的材料 借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等（应付账款/应付票据） 借：原材料（按计划成本或实际成本） 贷：材料采购（按实际成本）

材料成本差异（按计划成本与实际成本的差异） 采用计划成本进行材料日常核算的，发出材料还应结转材料成本差异，将发出材料的计划成本调整为实际成本。

采用实际成本进行材料日常核算的，发出材料的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法或个别认定法计算确定。

25、小企业购入材料，已验收入库并支付款项 借：材料

应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款

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26、小企业购入并已验收入库的材料，款项为支付，但承诺支付 借：材料

应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款

27、小企业购入并已验收入库的材料，款项为支付，但开出、承兑商业汇票 借：材料

应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据

28、小企业采购物资，但物资尚未运抵 （材料价格、人工搬运费、装卸费均属在途物资） （1）已取得发票等且已支付货款，但材料或商品尚未运抵。 借：在途物资（按购入材料的实际成本）

应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等

（2）已取得发票等且未支付货款，且材料或商品尚未运抵。 借：在途物资（按购入材料的实际成本）

应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款等

购入的材料或商品运抵并验收入库时 借：材料等 贷：在途物资

二、发出原材料的账务处理 必考

22、大中型企业生产经营领用材料 29、小企业生产经营部门领用材料 借：生产成本 借：生产成本

制造费用 制造费用 销售费用 营业费用 管理费用 管理费用 贷：原材料 贷：材料

30、小企业自制并已验收入库的材料的生产成本

借：材料 贷：生产成本

24、大中型企业发出委托外单位加工的材料 31、小企业发出委托外单位加工的材料 借：委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 贷：材料 32、小企业将委托外单位加工完成的材料验收入库 借：材料

贷：委托加工物资

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33、小企业销售材料

借：银行存款 应收账款等 贷：其他业务收入

应交税金——应交增值税（销项税额）

23、大中型企业出售材料结转成本 34、月度终了，小企业结转销售材料的实际成本 借：其他业务成本 借：其他业务支出 贷：原材料 贷：材料

二、库存商品

（一）产成品入库的账务处理

35、月度终了，小企业计算已经生产完工并已验收入库的产成品的生产成本。 借：库存商品

贷：生产成本——基本生产成本（按实际成本） （二）销售商品结转销售成本的账务处理

36、月度终了，小企业计算结转本月销售商品、提供劳务的主营业务成本。

借：主营业务成本 贷：库存商品等

37、小企业本月销售的商品退回，应单独计算退回商品的成本 考少

借：库存商品等 贷：主营业务成本

如本月销售商品尚未结转成本的，也可以直接从本月销售商品数量中减去。

（三）库存商品其他经济业务事项的账务处理

38、小企业清查盘点库存商品 判/多

盘盈的库存商品，按其市价或同类、类似商品的市场价格作为实际成本。 借：库存商品

贷：管理费用 （存货盘亏或盘盈，存货跌价准备等在管理费用中核算）

127、小企业清查盘点库存商品。盘亏或损毁的库存商品区别不用原因分别处理 必考 （1）属于自然灾害造成的

借：营业外支出（按材料对应的成本及不可抵扣的增值税进项税额，在减去过失或保险公司等赔

款和残料价值后的余额）

其他应收款等（过失人或保险公司等赔款和残料价值） 贷：库存商品（实际成本）

应交税金——应交增值税（进项税额转出） （2）属于其他情况的 借：管理费用 其他应收款等 贷：库存商品

应交税金——应交增值税（进项税额转出）

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39、小企业计提存货跌价准备 判/选

借：管理费用（按可变现净值低于成本的差额） 贷：存货跌价准备

已计提跌价准备的存货、其价值以后得以恢复，应转回已计提的存货跌价准备，转回的存货跌价准备以原计提的金额为限。 判 借：存货跌价准备 贷：管理费用

三、固定资产 必考

（一）购入不需要安装的固定资产的账务处理

40、小企业购入不需要安装的固定资产，按买价加上相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前的其他支出作为固定资产的入账价值。 判 借：固定资产（含税等） 贷：银行存款

购入需要安装的固定资产，先计入“在建工程”科目，待安装完毕交付使用时再转入“固定资产”科目。

借：在建工程 贷：银行存款 借：固定资产 贷：在建工程

41、小企业自行建造完成的固定资产，按建造资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为固定资产的入账价值。 借：固定资产 贷：在建工程

（二）固定资产折旧的账务处理

42、小企业按月计提固定资产折旧 借：制造费用 管理费用等 贷：累计折旧

当月购入/增加，当月不计提折旧，下月计提折旧 当月报废/减少，当月照提折旧，下月停止计提

（三）固定资产处理的账务处理

43、小企业将出售、报废和损毁的固定资产转入清理。 借：固定资产清理（按固定资产账面净值） 累计折旧 （按已提折旧）

贷：固定资产 （按固定资产原价）

44、小企业清理固定资产过程中发生的费用以及应交的税金 借：固定资产清理 贷：银行存款

应交税金等

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