深圳从业资格考试 - 会计基础笔记（自己整理）(7)

114、小企业发生的各项待摊费用 借：待摊费用 贷：银行存款

115、小企业分期摊销待摊费用 借：制造费用

管理费用

其他业务支出等 贷：待摊费用

116、小企业发生各项管理费用。如办公费、修理费、招待费、管理人员工资福利费、行政部门计提的固定资产折旧等 借：管理费用 贷：银行存款

应付工资 应付福利费 累计折旧 其他应交款 其他应付款

应交税金——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税等

无形资产

长期待摊费用、

实际交纳房产税、土地使用税、车船使用税。 借：应交税金——应交房产税

——应交土地使用税 ——应交车船使用税等 贷：银行存款等

（六）发生财务费用的账务处理等

117、小企业的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证。 借：银行存款

贷：财务费用 （利息、汇兑损溢、手续费） 为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本。 判 借：银行存款 贷：在建工程

118、小企业支付银行承兑汇票的手续费 借：财务费用 贷：银行存款

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119、小企业开出的带息应付票据，应按期计提利息。 借：财务费用 贷：应付票据

计提的利息，也要计入财务费用。 判断 120、小企业计算发生的财务费用 借：财务费用 贷：预提费用

银行存款 长期借款等

实际支付有关财务费用 借：预提费用等 贷：银行存款

121、小企业发生的存款利息，应根据银行通知及时编制收款凭证 借：银行存款 贷：财务费用

四、营业外收支

（一）取得营业外收入的账务处理

122、小企业计算生产经营期间，固定资产清理所取得的收益。 借：固定资产清理 贷：营业外收入

123、小企业在清查财产过程中，查明的固定资产盘盈，按其市价或同类、类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为盘盈固定资产的入账价值。 判 借：固定资产 贷：营业外收入

盘盈考判断多，盘亏考分录多

124、小企业出售无形资产

借：银行存款等（实际取得的转让收入） 贷：无形资产（账面余额）

应交税金（应支付的相关税费）

营业外收入（按差额）

125、小企业取得罚款净收入 借：银行存款等 贷：营业外收入

126、小企业取得的其他与生产经营无直接关系的各项收入。如多交返款的增值税等 借：银行存款等 贷：营业外收入

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（二）发生营业外支出的账务处理

127、小企业清查盘点库存商品。盘亏或损毁不同原因分别处理 必考 （1）属于自然灾害造成的 借：营业外支出（材料对应的成本及不可抵扣的增值税进项税额减去过失或保险公司赔款和残料） 其他应收款等（过失人或包相似赔款和残料价值） 贷：库存商品（实际成本）

应交税金——应交增值税（进项税额转出）

（2）属于其他情况的： 借：管理费用

其他应收款等 贷：库存商品

应交税金——应交增值税（进项税额转出）

128、小企业清查财产过程中，查明固定资产盘亏 借：营业外支出（按固定资产账面净值） 累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（原价）

129、小企业发生罚款支出 借：营业外支出 贷：银行存款

130、小企业物资在运输途中发生非常损失 借：营业外支出 贷：在途物资

131、小企业出售出行资产 判断/多选

（1）实际取得的转让收入小于无形资产账面余额与相关税费之和。 借：银行存款等 （实际转让收入） 营业外支出（差额） 贷：无形资产（账面余额）

应交税金等（应支付的相关税费）

（2）实际取得的转让收入大于无形资产账面余额与相关税费之和 借：银行存款等（实际转让收入） 贷：无形资产 （账面余额）

应交税金 （应支付的相关税费）

营业外收入 （差额）

132、小企业计算生产经营期间，固定资产清理所产生的净损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理

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判 P173 例7_3 7_4营业外支出，盘亏例题 必考 例7—2

二、交易性金融资产（股票、债券） 考过1题 （二）大中型企业取得交易性金融资产 3、大中型企业取得交易性金融资产

借：交易性金融资产——成本（按公允价值） 投资收益 （交易费用）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款

4、大中型企业持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利 借：应收股利 贷：投资收益

5、大中型企业持有交易性金融资产期间被投资单位在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息。 借：应收利息 贷：投资收益

6大中型企业持有交易性金融资产在资产负债表的公允价值高于其账面余额 借：交易性金融资产——供应价值变动 贷：公允价值变动损益

7、大中型企业持有交易性金融资产在资产负债表的公允价值低于其账面余额 借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动 （二）出售交易性金融资产的账务处理 8、企业出售交易性金融资产 可能考 借：银行存款 （实际收到金额） 若盈利

贷：交易性金融资产 （账面余额） 投资收益 （差额）

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若亏损

借：银行存款 （实际收到金额） 投资收益 （差额）

贷：交易性金融资产 （账面余额）

同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出： 初级考 借：公允价值变动损益

贷：投资收益 （盈利） 或：

借：投资收益 （亏损） 贷：公允价值变动损益

9、大中型企业购买和出售交易性金融资产发生的交易费用 借：投资收益 贷：银行存款

三、其他投资业务的账务处理

10、小企业购入各种股票、债券等作为短期投资 借：短期投资 贷：银行存款等

11、小企业收到被投资单位发放的现金股利或利息等 借：银行存款等 贷：短期投资等

12、期末，小企业应将持有的短期投资的总市价与总成本进行比较，如总市价低于总成本的，按其差额计提短期投资跌价准备。 借：投资收益

贷：短期投资跌价准备

如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应在已计提的跌价准备范围内转回。 借：短期投资跌价准备 贷：投资收益

13、小企业对外进行长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利或分派利润。 借：应收股息

贷：投资收益（或长期投券投资）

14、小企业收到现金股利或利润 借：银行存款 贷：应收股息

15、小企业以现金购入长期股权投资 借：长期股权投资 贷：银行存款等

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