81、小企业交纳应交未交的营业税、消费税、城市维护建设税 借：应交税金——应交营业税 ——应交消费税
——应交城市维护建设税 贷：银行存款
104、大中型企业按规定计算确定的与经营活动有关的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等税费。 借：营业税金及附加 贷：应缴税费
105、小企业按规定计算除应交税金、应付利润等以外的其他各种应交款项，如应交的教育费附加等。 判断 借：主营业务税金及附加
管理费用等 贷：其他应交款
实际交纳各种其他应交款 借：其他应交款 贷：银行存款
106、小企业收到因多交等原因返还的消费税、营业税等 判 借：银行存款等
贷：主营业务税金及附加等
（三）其他应交税费的账务处理 借：应交税金——应交个人所得税 贷：银行存款
五、借款（长期、短期） （一）短期借款的账务处理 83、小企业借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款
84、小企业归还短期借款 借：短期借款 贷：银行存款
85、小企业借入短期借款所发生的短期借款利息 P254例题 考多 借：财务费用
贷：预提费用（利息都是按月预提、按季支付） 银行存款
26
（二）长期借款的账务处理 86、小企业借入长期借款 借：银行存款 贷：长期借款
87、小企业归还长期借款 借：长期借款 贷：银行存款
88、小企业借入的长期借款发生的利息、汇兑损失等借款费用 （1）属于筹建期间的 借：长期待摊费用 贷：长期借款等
（2）属于生产经营期间的 借：财务费用 贷：预提费用等
（3）属于发生的与固定资产购建有关的借款费用，在符合开始资本化的条件时至固定资产达到预定可使用状态前发生的。 借：在建工程 贷：长期借款
（4）属于发生的与固定资产购建有关的借款费用，在符合开始资本化的条件时至固定资产达到预定可使用状态后发生的。 借：财务费用 贷：长期借款
与购建固定资产相关的专门借款所发生的存款利息，在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的，应冲减所购建固定资产的工程成本。 判断
89、小企业支付利息 借：预提费用等 贷：银行存款
90、小企业发生应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益等 借：银行存款等 贷：财务费用
第四节 资本的增减 至少有1题
（一）接受现金资产投资的账务处理
91、小企业收到投资者以现金投入的资本 借：银行存款
贷：实收资本（按投资者应享受小企业注册资本的份额计算的金额） 资本公积——资本溢价（按差额）
27
（二）接受非现金资产投资的账务处理
92、小企业收到投资者以非现金方式投入的资本
借：固定资产等有关资产科目（按投资各方确认的价值） 贷：实收资本
资本公积——资本溢价
（三）实收资本减少的账务处理 了解
93、小企业按法定程序报经批准减少注册资本 借：实收资本 贷：银行存款等
第五节 收入、成本和费用 一、收入
（一）取得主营业务收入的账务处理 借：银行存款等 贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税）
（二）取得其他业务收入的账务处理 95、小企业收到出租包装物的租金 借：现金
银行存款
贷：其他业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
96、小企业出租无形资产取得的租金收入 借：银行存款等 贷：其他业务收入
同时，结转出租无形资产的成本 借：其他业务支出 贷：无形资产等
二、成本 （人工、材料、间接费）
（一）发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理
97、小企业发生的直接材料、直接人工等各项直接生产费用。 借：生产成本——基本生产成本 ——辅助生产成本 贷：现金
银行存款 材料 应付工资 应付福利费等
28
98、月份终了，小企业分配辅助生产车间费用。 基本没考过 借：生产成本——基本生产成本
管理费用 营业费用 在建工程等
贷：生产成本——辅助生产成本
99、小企业发生的各项制造费用 借：制造费用 贷：银行存款
材料 应付工资 应付福利费 累计折旧
（二）制造费用在不同产品之间分配的账务处理
100、小企业分配生产车间生产产品应负担的制造费用 借：生产成本——基本生产成本 ——辅助生产成本
贷：制造费用 （包含水电费、折旧、修理）
101、小企业分配制造费用，并计入有关的成本核算对象。 借：生产成本——基本生产成本 ——辅助生产成本 贷：制造费用
三、费用
（一）结转主营业务成本的账务处理 102、小企业在期末结转主营业务成本 借：主营业务成本 贷：库存商品等
（二）结转其他业务成本的账务处理 103、小企业在期末结转其他业务成本 借：其他业务成本 贷：材料
（三）发生营业税金及附加的账务处理（见上几页）104—106 （四）发生销售费用的账务处理
107、大中型企业在销售商品过程中发生的包装 108、小企业在销售商品过程中发生的运输费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸 费、装卸费、包装费、保险费、展览费 费等。 和广告费等费用。 借：销售费用 借：营业费用 贷：银行存款等 贷：现金 银行存款
29
109、小企业发生的为销售商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等费用。 借：营业费用 贷：银行存款
应付工资 应付福利费
（五）发生管理的账务处理 （分多）
110、小企业购买日常办公用品等 1分 借：低值易耗品 贷：银行存款等
（1）低值易耗品采用一次摊销 借：管理费用等 贷：低值易耗品
（2）低值易耗品采用分次摊销 借：待摊费用或长期待摊费用等 贷：低值易耗品
111、小企业筹建期间发生的聘请中介机构费用、修理费、水电费、劳动保险费、招待费、咨询费、职工教育经费等 借：管理费用 贷：银行存款等
112、小企业支付职工出差费用等原因所需的现金。 必考 借：其他应收款等 贷：现金
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算 借：现金 （实际收回现金）
管理费用（应报销的金额）
贷：其他应收款（实际借出的现金）
113、小企业每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余. 重点 （1）现金短缺
借：其他应收款或现金 （责任人赔偿的部分）
管理费用 （实际短缺金额扣除赔偿部分的金额） 贷：现金 （实际短缺的金额）
（2）现金溢余
借：现金 （实际溢余的金额）
贷：其他应付款 （应支付给有关的人员或单位的部分）
营业外收入 （溢余金额超过应支付给有关人员或单位部分的金额）
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