《税务会计》期末复习资料121226(7)

自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。

（3）进口关税的计算

以国外口岸FOB价格或者从输出国购买以国外口岸CIF价格成交的，必须分别在上述价格基础上加从发货口岸或者国外交货口岸运到我国口岸以前的运杂费和保险费作为完税价格。若以成本加运费价格成交的，则应另加保险费作为完税价格。

10. 某酒厂2月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格7254元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。 要求计算：该企业2月应纳消费税。

★考核知识点：消费税复合征收应税消费品应纳税额的计算参见P91

组成套装销售的计税依据：纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据。

11.某酒厂当年5月发生以下业务：（1）以外购粮食白酒和自产糠麦白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税销售额3.8万元，货款已收到。（2）自制粮食白酒5吨，对外售出4吨，收到不含税销售额20万元（含包装费3万元），另收取包装物押金（单独核算）0.2万元。（3）自产药酒1 200斤，全部售出，普通发票上注明销售额7.2万元。（4）从另一酒厂购入粮食白酒800斤（已纳消费税0.4万元），全部勾兑成低度白酒出售，数量1 000斤，取得不含税销售额2.5万元。（5）为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元。

要求：请计算该酒厂本月应纳消费税。（白酒定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%，药酒比例税率为10％，粮食白酒的成本利润率为10％）。

★考核知识点：消费税应纳税额的计算参见P89-97

在应税消费品中，适用复合计税方法的是卷烟、粮食白酒和薯类白酒。

纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据。

12. 某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，歌舞厅内设非独立核算柜台，销售烟、酒、饮料收入18万元，零售小食品5万元，当地规定的歌舞厅营业税税率为20%。

要求：请计算该歌舞厅本月应缴纳的营业税。

★考核知识点：娱乐业营业税应纳税额的计算参见P115-123

经营娱乐业向顾客收取的各项费用为营业额，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他收费。

13.某建筑工程公司在具有建筑安装资质的同时也附设一建材加工厂，具有增值税一般纳税人资格。2012年1月～8月发生下列业务：

(1)承接甲学校的加固工程，总承包额100万元，其中建材费用60万元(含自产的建材30万元)；

(2)为乙企业建造一控制车间，合同约定，乙企业支付该建筑公司200万元建设款项，其中含建筑公司自产建材40万元、外购动力10万元;乙企业还需自购60万元专用建筑材料用于该工程，另由乙企业外购一套控制车间专用设备由建筑工程负责安装，该套外购设备价税合并金额80万元；

(3)建筑公司采用清包工方式为丙客户提供装饰劳务，合同约定由客户提供建材10万元、建筑公司提供外购辅助建材2万元，收取装饰劳务费5万元; (4)承包丁建筑工程，总承包额500万元，将其中20万元的平整土地和搭脚手架的工程分包给其他建筑企业；

(5)自建两座同一规格、地点的四合院，总建筑成本400万元，一座自用，另一座转让给某饭庄，收入转让费600万元；

(6)在境外承包一桥梁建造工程，合同总价折和人民币2000万元。 假定税务机关规定的营业税成本利润率15%，按照要求依次计算，每问计算出合计数(单位：万元)：

(1)建筑工程公司承包甲学校加固工程应纳的营业税 (2)建筑工程公司为乙企业建造控制车间应纳的营业税 (3)建筑工程公司为丙客户提供装饰劳务应纳的营业税

(4)建筑工程公司承包丁建筑工程应纳的营业税 (5)建筑工程公司四合院项目应纳的营业税 (6)建筑工程公司境外桥梁承包工程应纳的营业税 ★考核知识点：建筑业营业税应纳税额的计算参见P115-124

建筑业的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及工程价款之外收取的各项费用。

建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。

纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。以清包工形式提供的装饰劳务是指，工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务。

14．某生产企业转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元。还转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元。

要求：计算该企业应缴纳的营业税。

★考核知识点：销售不动产营业税应纳税额的计算参见P118

一般情况下，转让无形资产和销售不动产的营业额为纳税人向受让方或购买方收取的全部价款和价外费用。

（1）单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

（2）单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 15．某运输公司2012年8月发生下列业务：

（1）取得客运收入19.98万元，替保险公司代收保险费200元，付给境外运输企业运费15万元；

（2）取得货运收入30万元，支付给其他联运单位运费10万元； （3）销售货物并负责运输取得收入16万元。

要求：计算该公司8月份应纳营业税额，并说明其纳税地点和时间。

★考核知识点：交通运输业营业税应纳税额的计算参见P115

（1）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

（2）运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。 （3）中国国际航空股份有限公司（简称国航）与中国国际货运航空有限简称货航）开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到的腹舱收入为营业额；货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额，营业扣除凭证为国航开具的“航空货运单”。

（4）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。 16. 某进出口公司2012年3月份从国外进口一批施工设备共20台，每台价格3000元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5000元，海关于3月15日填发税款缴款书，由于该公司发生暂时

经济困难，于4月3日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为40%。

要求：

（1）计算该公司应缴纳的关税； （2）计算该公司实际应纳关税和滞纳金。 （3）计算该公司应纳进口环节缴纳的税金。

★考核知识点：进口增值税、关税应纳税额的计算参见P146-151，42-43

根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

进口货自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报，海关根据完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内（法定公休日顺延）向指定银行缴纳税款。逾期缴纳的，除依法追缴外，由海关自到期次日起至缴清税款日止（周末或法定节假日不予扣除），按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。 17．天津某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1520 万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金20 万元，但不包括使用该货物而向境外支付的软件费50 万元、向卖方支付的佣金10 万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等30 万元。（假设该货物适用关税税率为7 % ）

要求：请分别计算该公司应纳关税。

★考核知识点：进口关税应纳税额的计算参见P146-151

根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

根据《完税价格办法》的有关规定，进口货物的下列费用应当计入完税价格： （1）由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费。“购货佣金”指买方为购买

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