《税务会计》期末复习资料121226(6)

增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务的应纳税额，应等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式如下：当期应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额=当期销售额×适用税率-当期进项税额 （1）增值税销项税额的计算：销项税额=销售额×税率

（2）进项税额的含义：纳税人购进货物或接受应税劳务，所支付或负担的增值税额为进项税额。它与销售方收取的销项税额相对应。

（3）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，增值税＝售价÷（1+17%）×17%

消费税中委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格（含义与上述自产自用相同）计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。其计算公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费） ÷（l-比例税率）。

4. 甲电子设备生产企业（本题下称甲企业）与乙商贸公司（本题下称乙公司）均为增值税一般纳税人，2012年3月份有关经营业务如下：

（1）乙公司从再生资源经营单位购进再生物资，取得增值税专用发票，支付价款10万元，支付给丙企业运费1万元，并取得运费发票。

（2）乙公司从甲企业购进电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。

（3）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购发票上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。 （4）乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。

（5）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。

（6）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）计算甲企业2012年3月份应缴纳的增值税。 （2）计算乙公司2012年3月份应缴纳的增值税。 ★考核知识点：增值税应纳税额的计算参见P35-41

增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务的应纳税额，应等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式如下：当期应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额=当期销售额×适用税率-当期进项税额。 （1）增值税销项税额的计算：销项税额=销售额×税率

（2）进项税额的含义：纳税人购进货物或接受应税劳务，所支付或负担的增值税额为进项税额。它与销售方收取的销项税额相对应。

5. 某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；丢失2008年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本5600元（增值税专用发票上注明的增值税额952元）。 要求：计算进项税额转出额。

★考核知识点：增值税应纳税额及进项税额转出的计算参见P40

不得从销项税额中抵扣的进项税额：（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（5）第（1）项至第（4）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

6. 红光商场为增值税一般纳税人，当年8月发生以下购销业务：

（1）购入运动服两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款未付，第二批货款当月已付清。另外，在购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。

（2）批发销售运动服一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。

（3）零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为17.8万元的服装作为礼品赠送给了顾客。

（4）采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6 500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。

要求：计算红光商场8月应缴的增值税额（注：相关票据已通过主管税务机关认证）。

★考核知识点：增值税应纳税额的计算参见P35-41

增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务的应纳税额，应等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式如下：当期应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额=当期销售额×适用税率-当期进项税额。

采取以旧换新方式销售：税法规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

7. 某商场为增值税一般纳税人，2012年4月发生下列业务：

（1）从某小规模纳税人企业购进服装一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计20.6万元；委托运输公司将商品运回企业，发生运费支出1万元，取得运输发票。

（2）与供货商甲冰箱厂达成平销返利协议，当月销售冰箱取得零售额117万元，平价与甲冰箱厂结算，取得甲冰箱厂开具的增值税专用发票，并按协议规定收取销售额20%的返还收入23.4万元，商场向甲冰箱厂开具了普通发票。

（3）当月商场允许某手机厂进店销售手机新产品，一次性收取进店费11.7万元。

（4）从设备厂购进生产用设备一台，取得增值税专用发票，注明税款10.2万元；从汽车销售公司购进小轿车一辆，取得机动车销售统一发票上注明税款

23.6万元。

（5）销售电视机取得含税销售额70.2万元，其中包括以旧换新方式销售电视机的含税销售额58.5万元。在以旧换新业务中，旧电视机的含税作价为18.5万元，实际取得差价款40万元。

（6）销售粮食、鲜奶取得含税销售额33.9万元，销售音像制品取得含税销售额22.6万元，销售服装取得含税销售额35.1万元。

假设上述取得的发票都已经过认证。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。

（1）计算该商场当月购进服装可以抵扣的增值税进项税额； （2）计算该商场当月购进设备和小汽车准予抵扣的增值税进项税额； （3）计算该商场当月准予抵扣的进项税总额； （4）计算该商场当月销售电视机的增值税销项税额； （5）计算该商场当月应缴纳的增值税。 ★考核知识点：增值税应纳税额的计算参见P35-41

增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务的应纳税额，应等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式如下：当期应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额=当期销售额×适用税率-当期进项税额。

采取以旧换新方式销售：税法规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，增值税＝售价÷（1+17%）×17%

8. 某生产企业属增值税小规模纳税人，2011年9月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元。 要求：计算该企业上述业务应缴纳增值税。

★考核知识点：小规模纳税人应纳税额的计算参见P42

小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税

额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

应纳税额=销售额×征收率

9. 某外商投资举办的电脑生产企业，为增值税一般纳税人。2012年3月份生产经营情况如下：

（1）进口电脑元件一批，支付国外的买价260万元、运输费用和保险费用5万元；支付海关地再运往本单位的运输费用2万元、装卸费用和保险费用0.3万元并取得运输发票；

（2）在国内采购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输费用8万元，取得运输单位开具的普通发票；

（3）向国外销售电脑1000台，折合人民币1200万元；在国内销售电脑800台，取得不含税销售额277万元；

（4）因管理不善，损失以前月份外购的不含增值税的原材料金额32.79万元（其中含运费成本2.79万元），取得保险公司给予的赔偿金额12万元。

（注：关税率20%、增值税退税率13%） 要求：按下列顺序回答问题：

（1）计算该企业3月份进口环节应缴纳的关税、增值税； （2）计算该企业3月份采购业务应抵扣的进项税额； （3）计算该企业3月份进项税额转出额； （4）计算该企业3月份应缴纳的增值税； （5）计算该企业3月份应退的增值税。

★考核知识点：增值税应纳税额的计算及进口关税、增值税出口退税的计算 参见P35-43，75-79，146-150

（1）增值税的计算

增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务的应纳税额，应等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式如下：当期应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额=当期销售额×适用税率-当期进项税额

（2）增值税出口退税的计算

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