增值税会计练习答案(5)

借：周转材料—低值易耗品 2 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 340

贷：银行存款 2 340

（6）6月10日，外购配件――电动机一批，取得增值税专用发票上注明价款210000元，税额35700元，货物尚未运到，货款尚未支付。

借：原材料 210 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 35 700

贷：应付账款 245 700

（7）6月13日，企业建职工宿舍领用库存材料Ф10㎜钢材6吨，当月“原材料――Ф10㎜钢材”账户加权平均单价为2500元。

借：在建工程 17 550 贷：原材料 15 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 2 550 （8）6月16日，缴纳上月欠缴增值税76000元。

借：应交税费—未交增值税 76 000 贷：银行存款 76 000

（9）6月17日，外购原材料Ф4㎜钢板14吨，增值税专用发票上注明价款39200元，税额6664元，货物尚未运到，货款已通过银行转账支付。

借：材料采购 39 200 应交税费—应交增值税（进项税额） 6 664

贷：银行存款 45 864

（10）6月19日，预缴本月增值税40000元。

借：应交税费—应交增值税（已交税金） 40 000

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贷：银行存款 40 000

（11）6月23日，销售B 型机床一台，不含税单价30万元，成本价22万元，合同约定：发货时付一半款，余款6个月内付清。当天发货并收到了一半货款及税金175500元。

发出商品时

借：发出商品 220 000 贷：库存商品 220 000 本月收到货款及税款时

借：银行存款 175 500 贷：主营业务收入 150 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 25 500

结转销售成本时

借：主营业务成本 110 000 贷：发出商品 110 000

（12）6月23日，一车间领用钢材1吨，金额2500元，钢板1.6吨，金额4800元，微型电机金额26000元，各种仪表金额71000元，用于自制固定资产――R型机床。

借：生产成本

贷：原材料 104 300

—钢材 2 500 —钢板 4 800

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4台， —微型电机 26 000

—仪表 71 000

（13）6月24日，出售已用过的资产――钻床一台，取得收入170000元，该钻床原价160000元，已提折旧40000元，当天办妥托收手续。

应交增值税=170000÷（1+4%）×4%÷2=3269.31（元） 转入清理时

借：固定资产清理 120 000 累计折旧 40 000 贷：固定资产 160 000 取得销售收入时

借：应收账款 170 000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 3 269.31 固定资产清理 120 000

营业外收入 46 730.69 （14）6月24日，将自产A 型机床2台，抵偿欠东方股份公司货款96000元。 借：应付账款—东方股份公司 96 000 贷：主营业务收入 82 051.28 应交税费—应交增值税（销项税额） 13 948.72

（15）6月25日，二车间用自产产品――B 型机床一台，作为固定资产使用。该机床成本19万元，售价30万元。

借：固定资产 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 51 000

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结转销售成本

借：主营业务成本 190 000 贷：库存商品 190 000

（16）6月25日，与市运输公司结算本月运费。本月销货运费共计21000元，运输公司开来普通发票，款项通过银行转账支付。

借：销售费用 19 530 应交税费—应交增值税（进项税额） 1 470

贷：银行存款 21 000

（17）6月26日，17日所购Ф4㎜钢板已运到。验收时，发现存在质量问题，与供货商协商的结果为：货照收，但价格折让20％。当天收到供货商开来的红字专用发票和退回的货款。

借：原材料 （39200×80%） 31 360 银行存款 9 172.80 贷：材料采购 39 200 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1 332.80

（18）6月27日，将自产C型机床一台与上海汽车厂换取小汽车一辆。C型机床成本240000元，不含税售价320000元，小汽车成本248000元，不含税售价320000元。企业换来的小汽车作固定资产使用。双方都开出了增值税专用发票。

借：固定资产 374 400

贷：主营业务收入 320 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 54 400 结转销售成本时

借：主营业务成本 240 000

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贷：库存商品 240 000

（19）6月27日，外购低值易耗品一批，取得普通发票注明金额为34000元，货物当天验收入库，货款通过银行转账支付。

借：周转材料 34 000 贷：银行存款 34 000

（20）6月28日，收到天市工业品销售公司代销清单，本月代销A型机床6台，B型机床2台，销售收入640000元（不含税），扣除代销手续费32000元，余款银行已收到。

收到代销清单时（收入=260×52÷1.17=11 555.56）

借：银行存款 716 800 销售费用 32 000 贷：主营业务收入 640 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 108 800

（21）6月29日，销售新开发的F型机床一台，不含税价为200000元。销售规定，试用期为1个月，试用期满付款，试用期内对产品质量、性能不满意的，可随时退货。

借：银行存款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 34 000

（22）6月29日，外购配件――仪表一批，增值税专用发票上注明价款480000元，税额81600元，货物已验收入库，货款尚未支付。

借：原材料 480 000

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