增值税会计练习答案(3)

贷：在建工程 108 000

（三）增值税缴纳及减免的会计处理

（1）1月5日，销售药品价款10万元，（不含税），货款及税款已收到。

借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000

（2）1月7日从某粮食公司购进玉米100吨，单价1000元，购货时取得普通发票，款已付清，玉米验收入库。

借：原材料 100 000 贷：银行存款 100 000

（3）1月13日，收购农民个人玉米50吨，单价1020元，开具由税务机关统一监制的“农副产品收购凭证”，玉米验收入库。

借：原材料 44 370 应交税费—应交增值税（进项税额） 6 630

贷：银行存款 51 000

（4）1月20日销售药品一批20万元（不含税），其中避孕药品8万元，货已发出，货款尚未收到。

借：应收账款 220 400

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贷：主营业务收入

—应税药品 120 000

—避孕药品 80 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 20 400

（5）1月26日缴纳本月增值税10000元。

借：应交税费—应交增值税（已交税金） 10 000 贷：银行存款 10 000

（6）1月30日结转转本月未交增值税及减免增值税。

本月转出的进项税额=6 630÷[80 000÷（100 000+120 000+80 000）]=1 768（元） 本月未交增值税=（17 000+20 400）-（6 630-1768）-10 000=22 538（元） 借：主营业务成本 1 768 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1 768 结转本月未交增值税时

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 22 538 贷：应交税费—未交增值税 22 538

（7）2月8日从某小规模纳税人购入玉米5吨，单价1240元，取得普通发票。 借：原材料 6 200 贷：银行存款 6 200

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（8）2月15日采取分期收款发出药品一批20万元（不含税），该批药品的成本为15万元，合同约定分三期收款，发货时收到货款和税款的50%，其余货款和税款3、4月份等额收回。`

发出商品时

借：发出商品 150 000 贷：库存商品 150 000

本月收到货款及税款时

借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000

结转销售成本时

借：主营业务成本 75 000 贷：发出商品 75 000

（9） 2月21日购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，税款项已付，原材料验收入库。

借：原材料 200 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000

贷：银行存款 234 000

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3.4万元，款（10）2月25日，上月20日发出的货物被退回一部分（因品种不符，不包括避孕药品），有关证明齐全，价税合计58500元，药品入库。

借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入

—应税药品 50 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 8 500

（11）2月26日缴纳增值税10000元，结清上月欠缴增值税。

借：应交税费—应交增值税（已交税金） 10 000 —未交增值税 22 538 贷：银行存款 32 538

（12）2月30日结转本月增值税。

本月应交增值税=17 000-34 000-8 500-10 000=-35 500

借：应交税费—未交增值税 35 500 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 35 500

（四）增值税小规模纳税人税额计算及会计处理

某商业企业为增值税小规模纳税人，2009年3月商品销售收入共计为96000元（含税），计算其应交

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增值税并作出会计处理。

应交增值税=96 000÷（1+3%）×3%=93 203.88×3%=2 796.12（元） 借：银行存款 96 000 贷：主营业务收入 93 203.88 应交税费—应交增值税 2 796.12

1.东方纺织有限公司（增值税一般纳税人）主要生产棉纱、棉坯布、涤纶坯布、印染布等，上月留抵税额为10000元，2009年7月发生如下业务：

（1）7月2日，向某化工厂购进染料价款30000元，专用发票注明增值税5100元，款项用银行存款支付。

借：原材料 30 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 5 100

贷：银行存款 35 100

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练习二 一般纳税人的会计处理和纳税申报

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