增值税会计练习答案(2)

4.年应税销售额在80万元以下的纳税人均为小规模纳税人。 （ × ） 5.纳税人进口货物，计算缴纳进口环节增值税时，不得抵扣任何税额。 （ √ ）

四、业务处理题

（一）销项税额的计算及会计处理

（1）将自产食品200箱分给职工作为福利，食品成本为32元/箱，售价为45元/箱。

借：应付职工薪酬 10 530

贷：主营业务收入 9 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 1 530

同时，结转销售成本

借：主营业务成本 6 400 贷：库存商品 6 400

（2）销售食品600箱给东方商场，不售税售价为45元/箱，货已发出，货款尚未收到。

借：应收账款 31 590 贷：主营业务收入 27 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 4 590 同时，结转销售成本

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借：主营业务成本 19 200 贷：库存商品 19 200

（3）受某单位委托加工精制食品一批，双方约定加工费为5000元，由于提前交货，委托单位加外支付奖励费850元。加工费及奖励费均已收到。

借：银行存款 5 850 贷：主营业务收入 5 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 850

（4）一批食品将要过期，本月将其降价处理，共取得收入33000元，该批食品的成本为32800元。

借：银行存款 33 000 贷：主营业务收入 28 205.13 应交税费—应交增值税（销项税额） 4 794.87 借：主营业务成本 32 800 贷：库存商品 32 800

（5）委托华联副食品公司销售食品一批，双方约定：华联按食品厂所定的零售价对外销售，食品厂按销售收入的10%支付手续费。16日食品厂向华联发出货物500箱，成本32元/箱，零售价52元/箱，30日食品厂收到华联的代销清单，注明该批食品已售出260箱。货款和代销手续费收据同时收到。

发出商品时

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借：委托代销商品 16 000 贷：库存商品 16 000 收到代销清单时（收入=260×52÷1.17=11 555.56）

借：银行存款 12 168 销售费用 1 352 贷：主营业务收入 11 555.56 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 964.44 结转销售成本时

借：主营业务成本 8 320 贷：库存商品 8 320 （6） 100箱食品当月平均销售价格=45（不含税） 应交增值税=100×45×17%=765（元）

借：营业外支出 3 965 贷：库存商品 3 200 应交税费—应交增值税（销项税额） 765

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（二）进项税额及其转出的计算和会计处理

1．某企业为增值税一般纳税人，2009年4月2日购进原材料一批，价款20万元，增值税专用发票上注明的税额为3.4万元。

（1）如果该企业材料核算采用实际成本法 则单到料到时的会计处理为：

借：原材料 200 000 应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款 234 000

单到料未到时的会计处理为：

借：在途物资 200 000 应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款 234 000

料到单未到时的会计处理为：

借：原材料 234 000 贷：应付账款—暂估应付款 234 000 （2）如果该企业材料核算采用计划成本法 则单到料到时的会计处理为：

借：原材料 200 000 应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款 234 000

单到料未到时的会计处理为：

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34 000

34 000

34 000

借：材料采购 200 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000

贷：银行存款 234 000

料到单未到时的会计处理为：

借：原材料 234 000 贷：应付账款—暂估应付款 234 000

2.某企业是增值税一般纳税人，2009年4月5日该企业购入机床一台，增值税专用发票上注明的价款为10万元，税额为1.7万元。

（1）如果该机床不需安装，则购入时的会计处理为：

借：固定资产 100 000

应交税费—应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000

（2）如果该机床需安装，安装时，领用库存材料2000元，支付安装费用6000元。 借：在建工程 100 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000

借：在建工程 8 000

贷：原材料 2 000 银行存款 6 000 借：固定资产 108 000

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