增值税会计练习答案(4)

（2）7月5日，向红旗塑胶有限公司购进塑料桶500个，专用发票上注明价款15000元，税额2550元，款项未付。

借：周转材料—低值易耗品 15 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 2 550

贷：银行存款 17 550

（3）7月7日，向某服装有限公司销售棉坯布12000米，不含税售价为240000元，款未收。 借：应收账款 280 800 贷：主营业务收入 240 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 40 800

（4）7月9日，收到从天山棉麻公司购进的棉花113吨，含税单价为3000元/吨，取得增值税专用发票，货款上月已支付。

借：原材料 300 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 39 000

贷：预付账款 339 000 （5）7月13日，用银行存款支付上述棉花运费50000元整，取得运输发票。

（该发票号码：00687732；开票日期：2009年4月2日；运输单位名称：天山运输有限公司；纳税人识别号：809909099348731；主管税务机关名称：某市地方税务局；主管税务机关代码：809901）

借：原材料 46 500 应交税费—应交增值税（进项税额） 3 500

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贷：银行存款 50 000

（6）7月15日，群力机械厂对公司的设备进行维修，维修费6000元，取得普通发票，款项用银行存款支付。

借：管理费用 6 000

贷：银行存款 6 000 （7）7月16日，销售给鹭发有限公司涤纶布10000米，价款合计362700元，款项用银行存款收讫。 借：银行存款 362 700 贷：主营业务收入 310 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 52 700

（8）7月20日，从某煤炭站购进煤炭100吨，价税合计10170元，取得增值税专用发票，款项用银行存款支付。

借：原材料 8 692.30 应交税费—应交增值税（进项税额） 1 477.70

贷：银行存款 10 170

（9）7月23日，向明丽服装有限公司销售印染布9000米，价税合计368550元，款项未收。 借：应收账款 368 550 贷：主营业务收入 315 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 53 550

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（10）7月25日，收到银行托收后转来的厦门供电公司的增值税专用发票，价款合计36270元，该电力30%用于办公，70%用于生产。

借：管理费用 9 300

制造费用 21 700

应交税费—应交增值税（进项税额） 5 270

贷：银行存款 36 270

（11）7月25日，收到银行托收后转来的厦门自来水公司的增值税专用发票，价款合计12720元，其中30%用于办公，70%用于生产。（自来水公司适用6%的征收率）

借：管理费用 3 600

制造费用 8 400

应交税费—应交增值税（进项税额） 720

贷：银行存款 12 720

（12）7月28日，向群力机械有限公司购买气流纺纱机一台，价款合计58500元，款项用银行存款支付。

借：固定资产 50 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 8 500

贷：银行存款 58 500

（13）7月29日，向华立面料有限公司销售各类棉纱12000公斤，不含税价合计240000元，款项上月已预收。

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借：预收账款 280 800 贷：主营业务收入 240 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 40 800

（14）7月30日，向群惠劳保用品厂销售涤纶布1000米，开具普通发票，价税合计35000元，货款用银行存款收讫。

借：银行存款 35 000 贷：主营业务收入 29 914.53 应交税费—应交增值税（销项税额） 5 085.47

（15）7月31日，对仓库盘点时发现，因仓库漏雨，棉花被淋湿，损失大约1吨左右（不含税成本3000元/吨），责任暂未查明。

借：待处理财产损益 3 390 贷：原材料 3 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 390 本月销项税额=40800+52700+53550+40800+5085.47=192935.47（元）

本月进项税额=5100+2550+39000+3500+1477.70+5270+720+8500-390=65727.70（元） 本月应纳税额=192935.47-65727.70=127207.77（元）

2.某机床厂是增值税一般纳税人，存货按实际成本核算，2009年6月发生了以下业务，请编制会计分录和增值税纳税申报表。

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（1）6月1日，销售A型机床一台，不含税单价为51000元，另向购货单位收取包装费200元，运输费1100元，当日发货并办妥了托收承付手续。

借：应收账款 60 970 贷：主营业务收入 51 000 其他业务收入 （1300÷1.17） 1 111.11 应交税费—应交增值税（销项税额） 8 858.89

（2）6 月2日，厂办公室购办公用品一批，取得增值税专用发票上注明价款800元，税额136元，款项用现金支付。

借：管理费用 800 应交税费—应交增值税（进项税额） 136 贷：库存现金 936 （3）6月5日，外购原材料Ф10㎜钢材一批，取得增值税专用发票上注明价款170000元，税额28900元，材料于当日验收入库，货款尚未支付。

借：原材料 170 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 28 900

贷：应付账款 198 900

（4）6月6日，向兄弟厂销售原材料Ф4㎜钢板1吨，取得含税销售收入35100元，销售款项于当日存入银行。

借：银行存款 35 100 贷：其他业务收入 30 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 5 100

（5）6月7日，三车间外购工具一批，取得增值税专用发票上注明价款2000元，税额340元，款项已于银行存款支付。

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