财务核算办法及流程 - 项目部(6)

分录：借：工程施工—**项目—人工费—主体劳务分包 200万 —专业劳务分包 150万 —零星人工费 50万 贷：应付账款—工程款—XX公司—预提工程款 400万 2、材料费明细科目下可根据项目实际情况设置主材、其他材料、处理下脚料三个四级明细科目，项目采购的各种物资先在“原材料”科目进行归集，月末由物资部门根据项目实际领用的原材料编制“物资动态表”及“出库单”，财务部门根据上述单据将实际领用的物资由“原材料”科目转入“工程施工—材料费”科目。 例1：本月实际领用原材料100万，其中主要材料70万，其他辅助材料30万 摘要：原材料出库 附件：物资动态表、出库单 分录：借：工程施工—**项目—材料费—主材 70万 —其他材料 30万 贷：原材料—材料出库 100万 例2：本月物资部门处理钢筋下脚料，取得收入5万 摘要：收到处理废钢筋款 附件：废料处理收入确认单（经营部编制）、钢筋称重小票 分录：借：现金 5万 贷：工程施工—**项目—材料费—处理下脚料 5万 26

3、机械使用费明细科目可按项目具体情况根据机械类别设置明细科目，列入塔吊费、拖泵费、电梯费等。 例1：本月经营部门根据实际使用机械情况计提机械费100万，其中塔吊费60万、拖泵费10万、电梯费30万 摘要：计提本月发生的机械费 附件：分包成本预提表 分录：借：工程施工—**项目—机械费—塔吊费 60万 —拖泵费 10万 —电梯费 30万 贷：应付账款—机械—XX公司—预提机械费 100万 4、其他直接费明细科目根据实际情况核算。 5、间接费用明细科目核算由“间接费用”科目转入“工程施工”科目的间接费。 例1：本月实际发生间接费用150万，月末转入“工程施工”。 摘要：结转间接费用 附件： 分录：借：工程施工—**项目—间接费用 150万 贷：间接费用—结转间接费用 150万 6、结转工程施工成本明细科目核算由“工程施工”科目转入“主营业务成本”科目的工程施工成本。 例1：本月实际发生各类工程施工成本600万，月末转入“主营业务成本”。 摘要：结转工程施工成本 27

附件： 分录：借：主营业务成本 600万 贷：工程施工—**项目—结转工程施工成本 600万 十八、间接费用 本科目核算项目部为组织和管理施工而发生的，不能直接归属于某项工程施工成本的各种耗费。本科目按照支出性质及费用项目类别设置明细科目进行核算，并增设结转间接费用二级明细科目核算应转入工程施工成本的间接费用。具体可设置如下二级明细科目：工资及工资性补贴、社会保险费、住房公积金、差旅及交通费、办公费、汽车费、水电费、劳保费、福利费、招待费、折旧费、低值易耗品摊销费、待摊费用摊销费、合作单位管理费、中铁建业管理费、其他等明细科目（项目可根据需要增设明细科目）。 1、工资及工资性补贴明细科目核算实际发放给职工的各类工资、奖金、其他工资性补贴，可增设工资、奖金、其他补贴三个三级明细科目。 例1：本月应付职工工资8万、奖金3万 摘要：计提本月工资及奖金 附件：工资表、奖金表 分录：借：间接费用—工资及工资性补贴—工资 8万 —奖金 3万 贷：应付工资—工资 8万 —奖金 3万 例2：实际支付工资及奖金时 摘要：公司代付XX月份工资（或奖金） 28

附件：工资表、奖金表、银行回单 分录：借：应付工资—工资 8万 —奖金 3万 贷：其他应付款—中铁建业集团—代付职工薪酬 11万 2、社会保险费明细科目核算为职工缴纳的应由项目承担的社会保险费，可按社会保险费类别增设养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、门诊补助六个三级明细科目。 例1：本月为职工缴纳社会保险费11207.90元，其中应由项目承担的养老保险5060.00元、医疗保险2277.00元、失业保险506.00元、工伤保险126.50元、生育保险202.40元、门诊补助253.00元；应由职工个人承担的养老保险2024.00元、医疗保险506.00元、失业保险253.00元 摘要：公司代付本月社会保险费 附件：社保缴费明细（由公司财务部提供） 分录：借：间接费用—社会保险费 —养老保险 5060.00 —医疗保险 2277.00 —失业保险 506.00 —工伤保险 126.50 —生育保险 202.40 —门诊补助 253.00 应付工资—社会保险费—养老保险 2024.00 —医疗保险 506.00 —失业保险 253.00 29

贷：其他应付款—中铁建业集团—代付职工薪酬 11207.90 3、住房公积金明细科目核算为职工缴纳的应由项目承担的住房公积金。 例1：本月为职工缴纳住房公积金8000元，其中应由项目承担4000元，由职工个人承担4000元 摘要：公司代付本月住房公积金 附件：住房公积金缴费明细吧（由公司财务部提供） 分录：借：间接费用—住房公积金 4000 应付工资—住房公积金 4000 贷：其他应付款—中铁建业集团—代付职工薪酬 8000 4、差旅及交通费明细科目核算因职工出差、外出公干实际支付给职工的各类费用，可增设日常打车费、出差交通费、住宿费、其他四个三级明细科目。 例1：本月支付XX职工日常打车费500元，出差交通费1000元，住宿费800元 摘要：支付XX报销款 附件：费用单据、银行回单（由银行转账），如果由公司代付时附件为项目报销核算表、银行回单 分录：借：间接费用—差旅及交通费—日常打车费 500 —出差交通费 1000 —住宿费 800 贷：现金/银行存款/其他应付款—中铁建业集团—代付报销款2300 5、办公费明细科目核算为满足日常办公需要所发生的各类费用，如购买办公用品、支付电话费、网费等，可增设办公用品费、电话费、网络费、其他四个三 30

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