财务核算办法及流程 - 项目部(5)

补贴、项目部代扣的应由个人承担的社会保险费、住房公积金等。本科目下设工资、奖金、社会保险费、住房公积金四个二级明细科目，核算应支付给职工的工资、奖金以及工资中应由个人承担的社会保险费、住房公积金。 例1：计提本月工资15万，其中应由个人承担的社保2万、公积金1万、个人所得税1万。 摘要：计提**月份工资 附件：工资单 分录：借：间接费用—工资 150000 贷：应付工资—工资 110000 应付工资—社会保险费 20000 应付工资—住房公积金 10000 应交税金—个人所得税 10000 例2：公司代付本月工资11万 摘要：公司代付**月份工资 附件：工资单、银行回单 分录：借：应付工资—工资 110000 贷：其他应付款—中铁建业集团—代付职工薪酬 110000 例3：公司代付本月社保费用5万，其中由个人承担2万 摘要：公司代付**月份社保 附件：社保缴费明细表（由公司财务部编制） 分录：借：间接费用—社会保险费（公司承担部分） 30000 应付工资—社会保险费（个人承担部分） 20000 21

贷：其他应付款—中铁建业集团—代付职工薪酬 50000 例4：公司代付本月公积金2万，其中由个人承担1万 摘要：公司代付**月份公积金 附件：公积金缴费明细表（由公司财务部编制） 分录：借：间接费用—住房公积金（公司承担部分） 10000 应付工资—住房公积金（个人承担部分） 10000 贷：其他应付款—中铁建业集团—代付职工薪酬 20000 例5：公司代付本月个人所得税1万 摘要：公司代付**月份个人所得税 附件：个人所得税缴费凭证 分录：借：应交税金—个人所得税 10000 贷：其他应付款—中铁建业集团—代付职工薪酬 10000 十四、应交税金 本科目核算项目部按照规定应缴纳和实际缴纳的各种税金，并按照应交税金的种类设置应交营业税、应交城建税、应交企业所得税、应交个人所得税四个二级明细账。 例1：依据本月经营部门提供的自验收入数计提税金 摘要：计提本月主营业务税金及附加 附件：税款计算单 分录：借：主营业务税金及附加 22600 贷：应交税金—营业税 20000 —城建税 1400 22

其他应交款—教育费附加收入 600 —地方教育附加 400 —防洪费 200 例2：依据分包单位提供的工程款发票计提本月可以抵扣的营业税及附加税 摘要：计提本月分包抵扣税金 附件：税款计算单 分录：借：主营业务税金及附加 -11300 贷：应交税金—营业税 -10000 —城建税 -700 其他应交款—教育费附加收入 -300 —地方教育附加 -200 —防洪费 -100 例3：合作单位代付本月税金共计11300元 摘要：合作单位代付本月税金 附件：税单复印件、银行回单复印件 分录：借：应交税金—营业税 10000 —城建税 700 其他应交款—教育费附加收入 300 —地方教育附加 200 —防洪费 100 贷：其他应收款—合作单位—其他代付款 11300 十五、其他应交款 23

本科目核算项目部除应交税金以外的其他各种应上交的款项。下设教育费附加收入、地方教育附加、防洪费、其他四个二级明细科目。 注：具体核算流程参见“应交税金”科目。 第四章 所有者权益的核算 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。项目部的所有者权益只需要核算本年利润和利润分配—未分配利润两个明细科目。 十六、本年利润 本科目核算项目部本年度实现的利润（或亏损）总额，项目应该每月结账是将各损益类科目余额转入本年利润科目。 例1：项目部月末将各项收入结转，主营业务收入100万 摘要：结转本月收入 附件：无 分录：借：主营业务收入 100万 贷：本年利润 100万 例2：项目部月末将各项成本、费用结转，主营业务成本80万，其他业务成本30万，管理费用10万，财务费用2万 摘要：结转本月成本、费用 附件：无 分录：借：本年利润 122万 贷：主营业务成本 80万 间接费用 —结转间接费用 10万 财务费用—结转财务费用 2万 24

例3：项目部年度终了将本年实现的利润总额60万结转 摘要：结转本年利润 附件：无 分录：借：本年利润 60万 贷：利润分配—未分配利润 60万 注：如为亏损，则做相反分录。 第五章 收入、成本、费用的核算 项目部收入是指项目因提供劳务日常经济活动中形成的经济利益的总流入，成本是指企业为提供劳务而发生的各种耗费，费用是指企业为提供劳务而发生的经济利益的总流出。 十七、工程施工 本科目核算项目部进行建筑工程施工所产生的各项费用支出。本科目按照工程施工合同对应的工程项目设置二级明细科目进行核算，下设人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、结转工程施工成本六个三级明细科目。按照单个工程施工承包合同独立建账核算的，不再按工程项目设置二级明细科目，上述各三级及其以下明细科目级别相应的向上提一级。 1、人工费明细科目下设置主体劳务分包、专业劳务分包、其他人工费三个四级明细科目。 例1：本月经营部门根据项目进展情况计提人工费400万，其中主体劳务分包200万，专业劳务分包150万、零星人工费50万 摘要：计提本月发生的人工费 附件：分包成本预提表 25

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