财务核算办法及流程 - 项目部(4)

例1：应付XX公司钢筋材料款90万，但未收到发票 摘要：预点XX公司材料 附件：材料预点单（由物资提供） 分录：借：原材料—钢筋 90万 贷：应付账款—应付材料款—XX公司—预点材料款90万 例2：收到钢筋发票50万，前期已预点90万 ① 先冲减前期预点材料款 摘要：冲减前期预点材料款 附件：材料预点单（冲） 分录：借：原材料—钢筋 -50万 贷：应付账款—应付材料款—XX公司—预点材料款-50万 ② 以发票金额重新入库 摘要：列应付XX公司材料款 附件：发票（或复印件）、材料点验单 分录：借：原材料—钢筋 50万 贷：应付账款—应付材料款—XX公司 ‘—应付材料款50万 例3：支付材料款90万（有三种情况） ① 由合作单位代付 摘要：合作单位代付XX公司材料款 附件：付款申请单、银行回单、收据（都是复印件） 分录：借：应付账款—应付材料款—XX公司—已付材料款90万 贷：其他应收款—合作单位—代付材料款 90万 16

②：由关联公司代付 摘要：XX关联公司代付XX公司材料款 附件：付款申请单、银行回单、收据（都是复印件） 分录：借：应付账款—应付材料款—XX公司—已付材料款90万 贷：其他应付款—XX关联公司—代付材料款 90万 ③：由项目部支付 摘要：付XX公司材料款 附件：付款申请单、银行回单、收据 分录：借：应付账款—应付材料款—XX公司—已付材料款90万 贷：银行存款—XX银行/现金 90万 （三） 机械费 机械费下按往来单位设三级明细科目其下增设预提机械费、应付机械费、已付机械费三个四级明细科目。 例1：本期经营部门预提机械费40万 摘要：预提XX公司机械费 附件：分包成本预提单（经营部提供） 分录：借：工程施工—XX项目—预提机械费 40万 贷：应付账款—机械费—XX公司—预提机械费 40万 例2：本期收到XX公司开具的机械费发票30万，XX公司前期已经预提机械费40万 ①：先冲减前期预提机械费 摘要：冲减XX公司预提机械费 17

附件： 分录：借：工程施工—XX项目—机械费 -30万 贷：应付账款—机械费—XX公司—预提机械费 -30万 ②：以发票金额列XX公司机械费 摘要： 列XX公司机械费 附件： 发票复印件 分录：借：工程施工—XX项目—机械费 30万 贷：应付账款—机械费—XX公司—应付机械费 30万 ③： 实际支付机械费20万 摘要：支付XX公司机械费 附件：付款申请单、银行回单（原件或复印件）、收据（原件或复印件） 分录：借：应付账款—机械费—XX公司—已付机械费20万 贷：银行存款—XX银行（由项目支付）20万 [或其他应收款—合作单位—其他代付款（由合作单位代为支付）20万] 十二、其他应付款 本科目核算项目部除应付账款、应付职工薪酬、应交税金和其他应交款等以外的其他各种应付、暂收单位或个人的款项，存入的保证金等。下设存入保证金、其他（XX合作单位管理费等）、中铁建业集团（机关）、XX关联公司四个二级明细科目。 （一）存入保证金明细科目按照债权债务单位及保证金类别设置三级明细科目，核算收到的投标保证金等。 18

例1：收到存入保证金10000元 摘要：收存入保证金 附件：银行回单、收据 分录：借：银行存款—XX银行 10000 贷：其他应付款—存入保证金—XX公司 10000 例2：退回原存入的保证金10000元 摘要：退回保证金 附件：银行回单、收据 分录：借：其他应付款—存入保证金—XX公司10000 贷：银行存款—XX银行 10000 （二）其他应付款下根据项目特点增设“中铁建业集团”明细科目核算由集团公司代垫、代付的各种款项，并按照款项性质设置代付报销款、代付职工薪酬、代付备用金、应付借款利息、应付管理费用、应付指标款、其他七个三级明细科目。 例1：公司代付XX报销款500 摘要：公司代付XX报销款 附件：银行回单、项目报销核算表 分录：借：间接费用—办公费—办公用品 500 贷：其他应付款—中铁建业集团—代付报销款—XX 500 例2：公司代付5月份工资15万 摘要：公司代付5月份工资 附件：银行回单、工资表复印件 分录：借：应付工资—工资 15万 19

贷：其他应付款—中铁建业集团—代付职工薪酬 15万 例3：公司代付XX备用金5万 摘要：公司代付XX备用金 附件：银行回单、请款单、收据（都是复印件） 分录：借：其他应收款—备用金—XX 5万 贷：其他应付款—中铁建业集团—代付备用金 5万 例4：本月应付公司借款利息3万（每月由公司财务部编制借款利息计算表，经项目领导签字确认后列项目成本） ①：计提本月借款利息 摘要：计提本月借款利息 附件：借款利息计算表 分录：借：财务费用—利息支出 3万 贷：其他应付款—中铁建业集团—应付借款利息 3万 ②：支付本月借款利息 摘要：支付本月借款利息 附件：银行回单、收据 分录：借：其他应付款—中铁建业集团—应付借款利息 3万 贷：银行存款—XX银行 3万 注：应付管理费用、应付指标款明细科目的核算可以参照应付借款利息明细科目。 十三、应付工资 本科目核算项目部应付给职工的工资总额，包括各种工资、奖金、津贴、 20

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