财务核算办法及流程 - 项目部(2)

分录：借：其他应收款—押金—XX单位 1万 贷：银行存款—XX银行 1万 例3：付XX备用金5万 摘要：付XX往来款 附件：请款单、银行回单、收据 分录：借：其他应收款—备用金—XX个人 5万 贷：银行存款—XX银行 5万 注：项目人员申请备用金用于支付各类费用时，不能用报销单据直接冲抵备用金，应该做两个会计分录，具体如下： 例4：先做一笔收到备用金的会计凭证。 摘要：收XXX交回备用金10000元 附件：收款收据 分录：借：现金 10000 贷：其他应收款-备用金-XXX 10000 例5：再做一笔付XXX报销款 摘要：付XXX报销款 10000 附件：费用发票 分录：借：间接费用-XXX费 10000 贷：现金 10000 “其他应收款—合作单位”（视同资金结算中心）明细科目的核算：例如与“XX公司”合作共同承建某一项目，并以对方的名义对外经营，就在其他应收款下设置“其他应收款—合作单位”二级明细科目，并增设“代收工程款、代付工程款、 6

代付材料款、其他代扣款、其他代付款”五个三级明细科目，分别核算由合作单位代我部收取的工程款、代为支付的工程款、材料款、代付的税金、费用等款项。 例6：合作单位代我部收取甲方支付的工程款500万 摘要：合作单位代收工程款 附件：资金分劈表（由经营部提供）、银行回单复印件等 分录：借：其他应收款—合作单位—代收工程款 500万 贷：应收账款—发包单位—已收工程款 500万 例7：合作单位代我部支付劳务分包费100万，材料款200万 摘要：合作单位代付工程款、材料款 附件：付款申请单、银行回单复印件、收据复印件 分录：借：应付账款—工程款—XX公司—已付工程款100万 应付账款—材料款—XX公司—已付材料款200万 贷：其他应收款—合作单位—代付工程款100万 其他应收款—合作单位—代付材料款200万 例8：合作单位代我部支付税金20万 摘要：合作单位代付税金 附件：税单复印件、银行回单复印件 分录：借：应交税金—应交营业税 20万 贷：其他应收款—合作单位—其他代付款20万 例9：合作单位扣除我部应交的管理费30万（具体以双方签订的协议为准） 摘要：上交合作单位管理费 附件：资金分劈表（由经营部提供） 7

分录：借：间接费用—上交合作单位管理费 30万 贷：其他应收款—合作单位—其他代扣款30万 五、原材料 本科目核算项目部购入的各种工程用材料的实际成本，设置“钢筋、混凝土、三类物资、其他，材料出库”五个二级明细科目。 例1：购入钢筋100万，有发票。 摘要：列应付XX公司材料款 附件：材料点验单、发票复印件 分录：借：原材料—钢筋 100万 贷：应付账款—材料款—XX公司—应付材料款 100万 例2：购入混凝土材料80万，没有发票。 摘要：预点XX公司材料款 附件：材料预点单 分录：借：原材料—混凝土 80万 贷：应付账款—材料款—XX公司—预点材料款 80万 例3：收到前期预点钢筋材料的发票，发票金额为60万，前期预点金额为80万（前期预点金额比发票金额大）。 ① 先红字冲减前期预点材料款（以发票金额冲减） 摘要：冲减前期预点原材料 附件：材料预点单（冲） 分录：借：原材料—钢筋 -60万 贷：应付账款—应付材料款—XX公司—预点材料款 -60万 8

② 根据发票金额重做购入原材料 摘要：列应付XX公司材料款 附件：材料点验单、发票复印件 分录：借：原材料—钢筋 60万 贷：应付账款—材料款—XX公司—应付材料款 60万 例4：收到前期预点钢筋材料的发票，发票金额为70万，前期预点金额为50万（前期预点金额比发票金额小）；此种情况下又分为两种情况核算： 1：随同发票又来料20万，此时加上前期预点的材料50万，实际收到的材料和发票金额一样。 ① 先红字冲减前期预点材料款（以预点金额冲减） 摘要：冲减前期预点原材料 附件：材料预点单（冲） 分录：借：原材料—钢筋 -50万 贷：应付账款—应付材料款—XX公司—预点材料款 -50万 ② 根据发票金额重做购入原材料 摘要：列应付XX公司材料款 附件：材料点验单、发票复印件 分录：借：原材料—钢筋 70万 贷：应付账款—材料款—XX公司—应付材料款 70万 2：虽然收到发票70万，但是实际收到材料只有50万，材料供应商多开票了。 ① 先红字冲减前期预点材料款（以发票金额冲减） 9

摘要：冲减前期预点原材料 附件：材料预点单（冲） 分录：借：原材料—钢筋 -70万 贷：应付账款—应付材料款—XX公司—预点材料款 -70万 ② 根据发票金额重做购入原材料 摘要：列应付XX公司材料款 附件：材料点验单、发票复印件 分录：借：原材料—钢筋 70万 贷：应付账款—材料款—XX公司—应付材料款 70万 注：此时“原材料—钢筋”的科目余额为-20+70=50万，与实际收到的材料金额一致（应付账款科目如上）。等实际收到另外的20万材料时应编制以下分录： 摘要：预点XX公司材料款 附件：材料预点单 分录：借：原材料—钢筋 20万 贷：应付账款—材料款—XX公司—预点材料款 20万 例5：领用材料500万 摘要：领用原材料 附件：物资动态表、出库单 分录：借：工程施工—**项目—材料费—主材 400万 —其他材料 100万 贷：原材料—材料出库 500万 10

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