财务核算办法及流程 - 项目部(3)

六、低值易耗品 本科目核算项目部所有低值易耗品的实际成本。低值易耗品是指使用年限较短，单价超过400元，但不做固定资产核算的各种用具物品。项目部购入的低值易耗品按照实际成本入账，于领用时一次摊销，计入间接费用。本科目下设在用低值易耗品、低值易耗品摊销两个明细科目。 例１：购入即用的低值易耗品1000 摘要：购入低值易耗品 附件：发票、收据 分录：借：低值易耗品—在用低值易耗品 1000 贷：现金 1000 例2：月末摊销本月领用的低值易耗品5000 摘要：摊销本月领用的低值易耗品 附件：领料单 分录：借：间接费用—低值易耗品摊销费 5000 贷：低值易耗品—低值易耗品摊销 5000 七、待摊费用 本科目核算项目部已经支出的应以收益期与工期孰短的原则分期摊销各项费用，如一次支付数额较大的财产保险费、房租费、物业费、排污费、施工机械安装、拆卸和进场费等。本科目按照费用种类设置明细科目。 例１：项目部本期交房租15万 摘要：支付XX月份房租 附件：发票、银行回单 11

分录：借：待摊费用—房租 15万 贷：银行存款—XX银行 15万 例2：各项待摊费用按受益期限分期摊销，本期摊销3万 摘要：摊销本期应负担房租 附件：待摊费用摊销表 分录：借：间接费用—待摊费用摊销费 3万 贷：待摊费用—房租 3万 八、固定资产 本科目核算项目部固定资产原价。项目部固定资产设置生产用固定资产和非生产用固定资产两个二级明细科目，再按类别设置三级明细科目。项目部应设置“固定资产卡片”对固定资产进行明细核算与管理。固定资产原值以项目工期为计提折旧期限摊销，按月计提折旧。 例1：购入小汽车一辆30万 摘要：购入汽车 附件：购货发票、银行回单、税单 分录：借：固定资产—非生产用固定资产—XX 30万 贷：其他应付款—集团公司—其他 30万 九、累计折旧 本科目核算项目部固定资产的累计折旧，项目部计提折旧时以“工程工期”做为固定资产使用年限，按月计提折旧；工程完工时，固定资产折旧也计提完毕。本科目设置“生产用固定资产折旧”和 “非生产用固定资产折旧”两个二级明细科目。 12

例1：本期计提折旧80万 摘要：计提本月固定资产折旧 附件：折旧表 分录：借： 间接费用—折旧费80万 贷：累计折旧—非生产用固定资产折旧 80万 十、待处理财产损益 本科目核算项目部在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。本科目可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。 例1：盘盈的各种材料、产成品、商品、生物资产等流动资产时 摘要：盘盈** 附件：资产盘点表 分录：借：原材料 50万 贷：待处理财产损益—原材料 50万 注：企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。 例2：盘亏的各种材料、产成品、商品、生物资产、固定资产等资产时 摘要：盘亏** 附件：资产盘点表 分录：借：待处理财产损益—原材料 50万 —固定资产 20万 贷：原材料 50万 13

固定资产 20万 例3：盘盈、盘亏的资产按管理权限报经批准后处理 摘要：盘盈/亏**处理 附件：资产盘点表 分录：借：待处理财产损益 50万 贷：管理费用/营业外支出 50万 第三章 负债的核算 负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。包括应付账款、其他应付款、应付工资、应交税金、其他应交款等。十一、应付账款 本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项，以及因分包工程应付给分包单位的工程价款。本科目下设工程款、材料款、机械费、其他四个二级明细科目 （一） 工程款 工程款明细科目下按往来单位设三级明细科目，其下增设预提工程款、应付工程款、已付工程款三个四级明细科目。 例1：本期经营部门预提分包单位人工费100万 摘要：预提XX公司人工费 附件：分包成本预提单 分录：借：工程施工—XX项目—人工费 100万 贷：应付账款—工程款—XX公司—预提工程款 100万 14

例2：本期收到XX公司开具的工程款发票80万，XX公司前期已经预提成本120万 ①：先冲减前期预提成本 摘要： 冲减XX公司预提成本 附件： 分录：借：工程施工—XX项目—人工费 -80万 贷：应付账款—工程款—XX公司—预提工程款 -80万 ②：以发票金额列XX公司成本 摘要： 列XX公司人工费 附件： 发票复印件 分录：借：工程施工—XX项目—人工费 80万 贷：应付账款—工程款—XX公司—应付工程款 80万 ③： 实际支付工程款时 摘要：支付XX公司工程款 附件：付款申请单、银行回单（原件或复印件）、收据（原件或复印件） 分录：借：应付账款—工程款—XX公司—已付工程款100万 贷：银行存款—XX银行（由项目支付）100万 [或其他应收款—合作单位—代付工程款（由合作单位代为支付）100万] （二） 材料款 材料款明细科目下按往来单位设置三级明细科目，其下增设预点材料款、应付材料款、已付材料款三个四级明细科目。 15

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