（3）内设不独立核算的餐厅取得餐饮收入124万元（含销售自制的啤酒56吨）； （4）内设独立核算的商店（小规模纳税人），当年的销售收入为120万元。 当地政府规定，歌厅的营业税税率为 20%。 要求：
（1）计算该俱乐部当年应纳的营业税； （2）计算该俱乐部当年应纳的消费税；
（3）计算该俱乐部的商店当年应纳的增值税；
（4）计算该俱乐部当年应纳的城建税和教育费附加。 【答案及解析】
（1）计算该俱乐部当年应纳的营业税：
应纳营业税=540×5%＋240×5%＋56×20%＋124×5%
=27＋12＋11.2＋6.2=56.4（万元）
（2）计算该俱乐部当年应纳的消费税： 应纳消费税=56×250=14000（元）
（3）计算该俱乐部的商店当年应纳的增值税： 应纳增值税=120÷（1＋3%）×3%≈3.5（万元）
（4）计算该俱乐部当年应纳的城建税和教育费附加：
应纳城建税和教育费附加=（56.4＋1.4＋3.5）×（7%＋3%）=6.13（万元） 加：
4.顺丰建筑公司2011年10月发生以下业务：
（1）购进税控收款机1台，取得对方开具的增值税专用发票抵扣联，上面注明金额为8.5万元。
（2）购进木材、铝合金等材料，取得对方开具的增值税专用发票抵扣联，上面注明的金额为20万元。
（3）当月使用上述购进的木材、铝合金的40%生产各种建材1000㎡，每㎡的建材平均的市场价格（不含增值税）为0.012万元。其中的800㎡销售给甲施工企业，另外200㎡的建材由于本企业自建的厂房。该自建厂房的行为已向建筑业劳务发生的主管税务机关出具了证明。已知该自建项目当月的投资额为900万元（含自产自用的建材）
要求：请根据上述资料回答以下问题：
（1）公司购进税控收款机能否从营业税中抵扣进项税额？ （2）公司购进材料用于在建工程能否抵扣进项税额？
（3）公司销售自产建材和将自产建材用于自建项目适用什么样的税收政策？
（4）计算该公司当月应纳的增值税。（该公司已选择按照小规模纳税人计算缴纳增值税）
（5）计算该公司当月应纳的营业税。 【答案】
（1）营业税的纳税人购进税控收款机，经主管税务机关审核批准，可以凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳的营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，通过换算为不含增值税的价款，计算抵免营业税税额。当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可以在下棋继续抵免。
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（2）该公司购进木材、铝合金的进项税额不能从营业税和增值税中抵扣，即使是其中的40%生产了建材并销售，也不能抵扣进项税额，因为其选择了按照小规模纳税人缴纳增值税。
（3）根据规定，纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。
（4）自产建材用于其在建工程属于视同销售的行为。由于其选择了按小规模纳税人缴纳增值税，所以：
应纳增值税=0.012×1000×3%=0.36（万元）
（注：如果该公司对不经常发生增值税应税的行为，选择了按照一般纳税人缴纳增值税，则其用于在建工程所对应的增值税进项税额可以扣除。）
（5）计算缴纳营业税时，应该将已缴纳增值税的营业额剔除。 应纳营业税=（900－200×0.012）×3%=26.928（万元）
第五章 城市维护建设税法和烟叶税法
一、单选题：
1.下列项目中，符合城建税税率规定的是（ ）。 A.甲企业地处市区，其城建税的税率为5% B.乙企业地处县城，其城建税的税率为3%
C.王某从事流动经营业务，其城建税按照居住地适用的税率缴纳
D.丙企业受托代缴消费税，其城建税按照受托方所在地适用的税率缴纳 【答案】D
2.下列项目中，符合地方教育费附加计征比例的是（ ）。 A.1% B.3% C.2% D.5%
【答案】C
3.地处黑龙江和内蒙古交界的某油田，其核算单位在黑龙江省。2012年4月该油田共计生产销售原油50万吨，缴纳增值税35万元，缴纳资源税100万元。其中20%的原油是由内蒙古的油井开采的，假设城建税的适用税率5%，则应该在黑龙江缴纳的城建税税额为（ ）。 A.1.75万元 B.0.35万元 C.1.4万元 D.5.4万元 【答案】C
4.下列项目中，符合烟叶税计税依据规定的是（ ）。 A.纳税人的销售金额 B.纳税人的收购金额 C.纳税人的回顾金额
D.纳税人收购烟叶的成本价
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【答案】B
5.烟叶税的纳税人是（ ）。 A.出售烟叶的单位 B.出售烟叶的个人 C.收购烟叶的单位 D.收购烟叶的个人 【答案】C
二、多选题：
1.下列项目中，符合城建税纳税地点规定的有（ ). A.代收代缴消费税的，其纳税地点在代收地
B.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳城建税
C.管道局输油取得的收入，应该在各管道局所在地缴纳城建税 D.对流动经营的应该在其居住地缴纳城建税 【答案】ABC
2.下列项目中，属于城建税纳税人的有（ ）。 A.社会团体 B.事业单位 C.个人
D.“三资”企业 【答案】ABCD
3.下列项目中，符合城建税适用税率规定的有（ ）。 A.纳税人甲地处红旗乡，其缴纳的城建适用5%的税率 B.纳税人乙地处张镇，其缴纳的城建税适用5%的税率
C.纳税人丙地处密云县，其代收代缴的城建税适用5%的税率 D.地处市区的纳税人丁属于无固定纳税地点的流动经营者，其适用的城建税税率为7%
【答案】BCD
4.下列项目中，符合教育费附加规定的有（ ）。 A.目前外商投资企业也应该缴纳教育费附加 B.教育费附加的比例为3%
C.对进出口缴纳增值税的货物不征收教育费附加 D.国家重大水利工程建设基金免征教育费附加 【答案】ABD
5.下列项目中，符合教育费附加和地方教育附加计征比例的有（ ）。 A.教育费附加的计征比例为3% B. 教育费附加的计征比例为5% C.地方教育附加的计征比例为2% D. 地方教育附加的计征比例为3% 【答案】AC
第六章 关税法
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一、单选题：
1.下列项目中，不符合法定减免税规定的是（ ）。
A.关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。
B.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可予免税。
C.因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，对已征收的出口关税可以退还。
D.无代价抵偿货物，可以免税。 【答案】C
2.进口货物向货物进境地海关申报的期限是（ ）。
A.进口货物自运输工具申报进境之日起24小时内向货物进境地海关申报 B.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内向货物进境地海关申报 C.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内向货物进境地海关申报
D.进口货物自运输工具申报进境之日起1个工作日内向货物进境地海关申报 【答案】B
3.下列关于滞纳金表述正确的是（ ）。
A.滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之次日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。
B.滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之次日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。
C.滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。
D.滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之次日起，至纳税义务人缴纳关税之次日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。 【答案】C
4.发生纳税争议时，其向原征税海关的上一级海关书面申请复议的期限是（ ）。 A.自海关填发税款缴款书之日起10日内 B.自海关填发税款缴款书之日起15日内 C.自海关填发税款缴款书之日起30日内 D.自海关填发税款缴款书之日起60日内 【答案】C
5.下列项目中，不符合关税征收管理规定的是（ ）。 A.关税可以延期缴纳税款的期限，最长不超过6个月
B.纳税人自海关填发缴款书之日起3个月仍然未缴纳税款的，经海关关长批准可以采取强制征收措施。
C.关税退还时，可以不加算银行同期活期存款利息 D.关税追征的期限是自纳税人应缴纳税款之日起3年内 【答案】C
6.下列项目中，符合船舶吨税征税范围的是（ ）。 A.自中国境内的港口进入境外港口的船舶 B.自中国境外港口进入境内港口的船舶 C.自外国港口进入外国港口的船舶 D.自中国港口进入中国港口的船舶 【答案】B
7. 下列项目中，符合船舶吨税税率规定的有（ )。
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A.我国船舶吨税的设置为优惠税率和普通税率
B. 我国船舶吨税的设置为暂定税率税率和普通税率 C. 我国船舶吨税的设置为最惠国税率和普通税率 D. 我国船舶吨税的设置为优惠税率和协定税率 【答案】A
8.下列项目中，符合船舶吨税纳税期限规定的是（ ）。 A.自海关填发吨税缴款凭证之日起10内向指定银行缴清税款 B. 自海关填发吨税缴款凭证之日起15内向指定银行缴清税款 C. 自海关填发吨税缴款凭证之日起20内向指定银行缴清税款 D. 自海关填发吨税缴款凭证之日起30内向指定银行缴清税款 【答案】B
二、多选题：
1.下列项目中，符合关税按照征税对象划分的有（ ）。 A.进口税 B.出口税 C.过境税 D.进口附加税 【答案】ABC
2.进口货物补税或退税时，其适用的税率是该货物原申报进口之日所实施的税率，下列项目中，不符合该规定的有（ ）。
A.查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。 B.溢卸、误卸货物事后确定需征税时，应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税。
C.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
D.对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税。 【答案】AC
3.下列项目中，符合原产地规定的有（ ）。
A.在该国的船只上卸下的海洋捕捞物，以及由该国船只在海上取得的其他产品； B.在该国收集的只适用于作再加工制造的废碎料和废旧物品； C.经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家
D.“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，并且加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30％及以上的。 【答案】ABC
4.下列项目中，符合加工贸易进口料件及其制成品完税价格规定的有（ ）。 A.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。
B.内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品)，以料件申报内销时的价格估定。
C.内销的来料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品)，以料件申报内销时的价格估定。
D.出口加工区内的加工企业内销的制成品（包括残次品、副产品)，以制成品申
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