民间非营利组织会计制度及操作实务(4)

借：固定资产清理 300

贷：银行存款 300

（4）收回残料入库

借：存货—材料 800

贷：固定资产清理 800

（5）应收赔款

借：其他应收款—应收赔款 2000

贷：固定资产清理 2000

（6）结转固定资产清理损益

借：其他费用 13025

贷：固定资产清理 13025

二十二、1601 无形资产 一、核算范围：P60

二、账务处理：

1.入账价值的确定:购入、接受捐赠、自行开发 2.摊销 3.出售 4.减值

例27

某民间非营利组织自行开发研制某项专门技术，并取得国家专利，申请专利是发生注册费、聘请律师费等费用15000元。研究期间发生的相关支出有：实验检验费8000元，研究人员工资12000元，消耗材料5000元，共计25000元。 据上述业务，账务处理如下：

（1）支付申请专利发生的注册费、聘请律师费得费用 借：无形资产—专利权 15000

贷：银行存款 15000

（2）支付研制期间发生的相关费用

借：管理费用 25000

贷：银行存款 25000

例28

某民间非营利组织2003年初无形资产情况如下：专利权入账价值200000元，摊销期8年；土地使用权入账价值300000元，摊销期20年。本年无形资产摊销额计算过程如下： 专利权年摊销额=200000/8=25000（元）

土地使用权年摊销额=300000/20=15000（元） 据上述业务，账务处理如下：

借：管理费用—无形资产摊销 40000

贷：无形资产—专利权 25000

—土地使用权 15000

二十三、1701 受托代理资产 一、核算范围：P61

二、账务处理： 例29

某民间非营利组织接受委托方资产20000元从事受托代理业务。 据上述业务，账务处理如下：

借：受托代理资产 20000

贷：受托代理负债 20000

第三章 负债的核算 一、2101 短期借款 一、核算范围：P62

二、账务处理： 例30

某民间非营利组织于2004年1月1日向银行借入200000元，期限9个月，年利率6%，该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。 据上述业务，账务处理如下： （1）借入款项时

借：银行存款 200000

贷：短期借款 200000

（2）预提利息时

1月末预提当月利息200000*6%/12=1000（元） 借：筹资费用 1000

贷：预提费用 1000

2月末预提当月利息的处理相同 （3）支付本季度利息时

借：筹资费用 1000

预提费用 2000

贷：银行存款 3000

第二、三季度的账务处理同上。 （4）归还借款本金时

借：短期借款 200000

贷：银行存款 200000

二、2201 应付票据 一、核算范围：P63

二、账务处理:（略） 三、2202 应付账款 一、核算范围：P64

二、账务处理： 例31

某民间非营利组织（小规模纳税人）从BV公司购入商品一批，货款58500元，对方代垫运杂费500元。物品已运到并验收入库，款项尚未支付。 据上述业务，账务处理如下：

借：存货—库存商品 59000

贷：应付账款—BV公司 59000

五、2204 应付工资 一、核算范围：P65

二、账务处理： 例33

某民间非营利组织月末编制工资费用分配汇总表，将本月应付工资总额340000元，进行分配。其中，行政管理部门的人员工资160000元、从事销售等各项业务活动人员工资150000元，自行建造仓库人员的工资30000元。 据上述业务，账务处理如下：

借：管理费用 160000

业务活动成本 150000

在建工程 30000

贷：应付工资 340000

根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额340000元。提取现金305000元发放工资，代扣职工房租5000元，代垫职工家属医疗费4400元，代扣个人所得税25600元。 据上述业务，账务处理如下： （1）从银行提取现金，备发工资

借：现金 305000

贷：银行存款 305000

(2)发放现金

借：应付工资 305000

贷：现金 305000

(3)结转代扣款项

借：应付工资 35000

贷：其他应收款—职工房租 5000

—代垫医药费 4400

应交税金—应交个人所得税 25600

六、2206 应交税金 一、核算范围：P66

二、账务处理： 1.营业税： 例34

某民间非营利组织本月收入600000元，营业税率为5%。 据上述业务，账务处理如下：

借：业务活动成本 30000

贷：应交税金—应交营业税 30000

例35

某民间非营利组织销售原托儿所用房，取得收入400000元，已存入银行。该组织销售该固定资产适用的营业税率为5%。 据上述业务，账务处理如下：

借：固定资产清理 20000

贷：应交税金—应交营业税 20000

缴纳时：

借：应交税金—应交营业税 20000

贷：银行存款 20000

2.增值税：

（1）明细科目设置：8个 （2）未交增值税结转 例36

某民间非营利组织为增值税一般纳税人，本月采购材料一批，发票上注明的价款为93600元，增值税为15912元，发票账单已经到达，材料验收入库，款项尚未支付。 据上述业务，账务处理如下：

借： 存货—材料 93600

应交税金—应交增值税（进项税额）15912

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