上市公司财务舞弊行为的识别与治理研究-毕业论文(5)

xxxx学院本科毕业论文 第5章 案例分析

5.1 万福生科案例概述

“作为一名扔掉铁饭碗自主创业的民用企业创始人，我可以自豪的告诉大家，公司的业绩是真实的。”2012年7月31日，龚永福在深交所互动易交流平台信誓旦旦地说，他是创业板上市公司万福生科（湖南）农业开发股份有限公司董事长。仅仅一个半月后，即2012年9月14日晚，上市仅一年的“万福生科”突然发布公告称：公司因涉嫌违法有关证券法相关法律规定，收到中国证券监督管理委员会湖南监督局立案稽查通知书。

湖南监督局决定于2012年9月17日起对公司进行立案稽查，并要求公司高管人员坚守岗位，积极配合调查。不过，面对此次立案稽查，“万福生科”并未停牌，但2012年9月17日开盘后股市大跌，下午跌停，18日开盘再次下跌，两个交易日累计跌幅达11.59%。2012年9月18日晚，“万福生科”再次收到证监会稽查总队的再次立案调查通知。“万福生科”公告：公司收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》，因涉及违反证券法律法规，根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，证监会决定对公司立案调查。

接着“万福生科”被停牌达一个月，在2012年10月25日晚，“万福生科”才发布公告承认2012年中财务报告造价，存在虚假记载和重大遗漏。这份长达29页的中报更正报告显示，2012年半年报告中虚增营业收入1.88亿元、虚增营业成本1.46亿元、虚增利润4023.16万元，而且隐瞒了公司上半年循环经济型稻米精神加工生产线项目长期停产的事实，但“万福生科”对该重大事项未及时履行临时报告义务，也未在半年度报告中披露。 对于此次中报出现的虚假记载和重大遗漏，“万福生科”解释为内部管理的放松，没有很好地执行内部控制制度，没有进一步加强法律意识和提高法律观念。但是，这样的理由明显难以服众。

10月28日，“万福生科”董事长龚永福在接受记者采访的时候是这样解释财务造假的原因的：“我们不想给投资者留下不好的印象嘛，虽然也不想这么做（财务造假）。我们前景是好的，后续发展也是好的。”

2012年11月22日，深圳证券交易所发布公告，对“万福生科”2012年中报造假行为进行公开谴责。2012年11月23日，“万福生科”发布致歉公告，称公司及董事长龚永福等高管被深交所公开谴责，并表示将“深刻认识检讨公司所犯错误，虚心接受监管部门的批评教育和处罚”。

5.2 万福生科案例启示

(1)建立健全内部控制机制

企业内部控制是现代企业管理的重要手段，内部控制有效与否，直接关系到一个企业的兴衰成败。万福生科财务造假案例用事实说明，内控薄弱容易滋生违法违规行为，健全有效的内部控制体系有利于确保单位经营活动的效率和效果、资产的安全性以及经营信息和财务信息的可靠性。一个单位要实行内部控制，重点不仅应当在制定科学有效的内部控制、提醒，更应该注意内控是否得到有力执行，内控制度设计不合理、不科学或虽设计合理但未得到有效执行都会导致内控失效。

(2)完善公司绩效评价机制和管理人员的薪酬制度

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xxxx学院本科毕业论文 现代企业制度所有权与控制权的分离，导致了委托人和代理人直接的委托代理关系，企业所有者不再参加企业的经营管理，管理者承担了企业决策和日常管理的任务、企业所有者通过财务指标考核管理者，决定管理者的薪酬水平，公司财务指标的好坏直接决定着管理者个人的经济利益。上市公司所有者在制定内部绩效评价标准和管理人员薪酬时，应当建立兼顾公平性、科学性、合理性的原则。将以会计盈利为基础的短期激励与以市场价值为基础的长期相结合，有效避免管理者的短视心理，将关注重点聚焦到企业发展的长远目标上。 (3)加强会计诚信教育机制 “万福生科”财务造假事件的发生，很大程度是财务人员的会计诚信意识不强烈。所以，在面对公司管理层对会计资料的造假要求时，没有坚持自己的会计职业道德原则。而诚信在多大范围和什么程度上为人们所接受，取决于诚心的宣传和教育。教育要求以事实为基础。纠正人们的行为将有赖于有效的奖惩措施的建立和实施。

我国会计教育的目的是使受教育者具备从事会计专业工作所需的技术素质和职业道德素质。但是当前我国会计教育往往只局限于专业教育，而对会计诚信教育的重视远远不够，在专业培养计划中，或者根本没有安排有关会计诚信教育的课程，或者只将会计诚信教育课程作为选修课放在次要的位置，缺乏必要的重视，无法引起会计专业教师和学生的关注。而这样的做法直接导致会计专业的毕业生跨级职业道德素质和意识的缺乏。一些会计专业的学生在毕业从事会计专业工作后，不能坚定立场，受社会不良风气的腐蚀和影响而会计造假，随社会和自身造成巨大的危害。因此，我们应当把会计职业诚信的课程列入必修课程，加强老师和学生对本课程的重视程度，把会计造假这种歪风邪气扼杀在摇篮里。 在职会计人员的会计继续教育工作也面临着同样的问题。虽然财政部的有关规定也明确了职业道德继续教育的要求，但笔者认为，我国的职业道德工作远没有做到位，职业道德教育的培训内容和培训时间少之又少。目前我国会计继续教育的现状是只注重培养在职人员的对新企业会计准则等具体会计知识的掌握，而会计人员职业道德教育却被忽略，无法引起人们的足够关注和重视。

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xxxx学院本科毕业论文 结 论

分析上市公司财务舞弊问题，对加强我国上市公司会计信息的真实可靠具有重要的现实意义和理论意义：有利于净化投资环境，促进资本市场发展；有利于优化我国上市公司治理结构；有利于保护相关利益者的利益；有利于上市公司提高其自身素质；为以后的舞弊研究提供前瞻性思考和证据支持。我国上市公司财务舞弊问题相当复杂，所以为了能够找到更有效的防范和治理措施，就应持续关注财务舞弊发生的动因以及征兆，在总结分析的基础上建立完善的财务舞弊防范体系。

本文的不足之处：

由于本人的经验有限，在实际操作环节内容不够详尽和全面。在今后的学习和工作中会更加努力认真。

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xxxx学院本科毕业论文 参考文献

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xxxx学院本科毕业论文 致 谢

首先我要感谢我的导师于晓菲老师，从题目确立到实证研究，再到后来的稿，论文之所以能够顺利如期完成，少不了老师的细心指导。同时老师严谨的治学态度也时刻影响着我，在论文的书写过程中以及一些辅助的需要书写的材料方面，感谢老师的信任和指导，这些材料得以完成离不开老师的辛勤工作和尽职尽责的态度。让我在这一段时间不仅丰富了理论知识，更体会到了老师的密切关注和关心，以及对工作高度的责任感。今后我会以老师为榜样，继续前行。老师谢谢您，这段时间辛苦了！其次我要感谢生我养我的父母，漫漫求学路，是他们的支持和鼓励给我带来一次又一次的进步。感谢他们的操劳，却从不说辛苦。感激之情无以言表，只能以后好好工作，不辜负他们的厚望！

最后我还要感谢我的同窗好友们，与他们一起生活、学习、考注会的时光非 常愉快。大家一起游玩嬉戏，一起交流讨论，快乐、温馨和奋进充实了这三年的日日夜夜。

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