《工程技术经济》教案(2)

（1）工程项目投资的概念及构成

（2）折旧的概念、计算及其与现金流量的关系

（3）经营成本、固定成本和变动成本、沉入成本、机会成本的概念 （4）销售税金及附加的内容、含义及计算

（5）利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序 （6）资金时间价值的概念、等值的概念和计算公式 （7）名义利率和实际利率

※ 本章难点

（1）经营成本、沉入成本、机会成本的概念 （2）等值的概念和计算 （3）名义利率和实际利率

§1 现金流量及其分类

一、现金流量

1. 涵义

对生产经营中的交换活动可从两个方面来看： 通过交换获得 提供

物质形态：经济主体 工具、设备、材料、能源、动力 产品或劳务 货币形态：经济主体 投入资金、花费成本 活的销售（营业）收入 对一个特定的经济系统而言，投入的资金、花费的成本、获取的收益，都可看成是以货币形式体现的现金流入或先进流出。

现金流量就是指一项特定的经济系统在一定时期内（年、半年、季等）现金流入或现金流出或流入与流出数量的代数和。流入系统的称现金流入（CI）；流出系统的称现金流出（CO）。同一时点上现金流入与流出之差称净现金流量（CI－CO）。

2. 确定现金流量应注意的问题

（1）应有明确的发生时点

（2）必须实际发生（如应收或应付账款就不是现金流量）

（3）不同的角度有不同的结果（如税收，从企业角度是现金流出；从国家角度都不是） 3. 现金流量图——表示现金流量的工具之一

（1）含义

表示某一特定经济系统现金流入、流出与其发生时点对应关系的数轴图形，称为～。

1万元 5万元

0 1 2 3 4 5

2万元 30万元 解释：“0”、“时间序列”、“计息期”、“1～5”、“箭头方向”以及该流量图所描述的经

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济系统等。

（2）期间发生现金流量的简化处理方法（举例加以说明） ① 年末习惯法：假设现金发生在每期的期末 ② 年初习惯法：假设现金发生在每期的期初 ③ 均匀分布法：假设现金发生在每期的期中

4. 现金流量表——表示现金流量的工具之二 序号 1 1.1 2 2.1 3 项 目 现金流入 现金流出 净现金流量 计 算 期 1 100 50 50 2 3 ?? n 合 计 ◆ 这里仅说明按国家发改委在《投资项目可行性研究指南》（试用版）中的最新要求，从不同角度分析时，现金流量表的具体类型，详细内容在后面第七章介绍。

对新设法人项目而言：项目现金流量表，资本金现金流量表，投资各方现金流量表 对既有法人项目而言：项目增量现金流量表，资本金增量现金流量表

5. 现金流量的作用（根据教材简要介绍）

二、各类经济活动的主要现金流量（根据教材简要介绍）

1. 投资活动及其现金流量 2. 筹资活动及其现金流量 3. 经营活动及其现金流量

§2 建设项目的现金流量

一、建设项目现金流量的构成

（一）建设投资（主要用于建造与购置固定资产和无形资产的投资，称为～）

1. 建设投资的构成

设备购置费

设备及工器具投资

工器具及生产家具购置费 直接费 间接费

建筑安装工程投资

利润 税金

建设投资

土地费用

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工程项目其他费用 与项目建设有关的费用

与未来企业生产经营有关的费用 基本预备费

预备费

涨价预备费

建设期贷款利息

固定资产投资方向调节税

◆ 这里仅介绍各项投资的概念，其中建筑安装工程投资的构成，按最新的建标［2003］206号文件简要说明。 2. 建设投资形成的成果及共同费用的分摊

（1）形成的成果 固定资产

无形资产：不具有实物形态，但能为企业长期提供某些特权或利益的资产，如?? 递延资产：不能计入当期损益，应在以后分期摊销的费用，如生产职工培训费、开办费 （2）共同费用的分摊

建设单位管理费：按建筑工程、安装工程、需安装设备价值总额等比例分摊 土地费用、勘察设计费等：按建筑工程价值等比例分摊

（二）流动资金——对生产性项目而言

流动资金指企业购置劳动对象、支付工资及其他生产周转费用所垫付的资金。

流动资金分别在生产和流通领域以储备资金、生产资金、成品资金、结算资金、货币资金五种形态存在并循环（具体构成见教材P.18图2-7）。

流动资金＝流动资产－流动负债

◆ 讲到这里，重点说明流动资金的运动和建设投资的运动有何不同。

（三）建设项目生产经营期成本费用

1. 概念：为取得收入而付出的代价。

技术经济分析中的成本概念与企业会计中的不完全相同：

会计：成本是对实际发生费用的记录，影响因素确定，成本数据唯一。 ① 技经：是对未来发生费用的预测和估算，影响因素不确定，不同方案有不同的数据。 ② 技经：引入了企业会计中所没有的成本概念。 2. 产品总成本费用的构成——财务会计中的规定

直接支出：生产中实际消耗的直接材料、工资和其他支出

生产成本

制造费用：为生产产品和提供劳务发生的各项间接费用

总成本费用 销售费用：销售过程中发生的各项费用

管理费用：管理和组织生产经营发生的费用，如工会经费、税金、折旧等 财务费用：企业为筹集资金而发生的各项费用

3. 产品总成本费用的计算——技术经济中的规定

为便于计算，在技术经济中将工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费、利息支出进行

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归并后分别列出，另设一项“其他费用”将制造费用、管理费用、财务费用和销售费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费、维简费、利息支出后的费用列入其中。这样，各年成本费用的计算公式为：

年总成本费用＝外购原材料＋外购燃料动力＋工资及福利费＋修理费

＋折旧费＋维简费＋摊销费＋利息支出＋其他费用

◆ 在上式中的各项费用，一般都很容易理解和计算，这里仅对以下几项学生容易出错的费用作重点解释说明。 ★ 折旧 （1）含义：折旧是指在固定资产的使用过程中，随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值。将折旧费计入成本费用是企业回收固定资产投资的一种手段。按照国家规定的折旧制度，企业把已发生的资本性支出转移到产品成本费用中去，然后通过产品的销售，逐步回收初始的投资费用。

（2）影响固定资产折旧的因素

1）固定资产原值：指固定资产的原始价值或重置价值。 2）固定资产净残值＝（估计残值－估计清理费用）。一般为原始价值的3～5％。 3）固定资产估计使用年限：指固定资产的预期使用年限。 ◎ 正确的使用年限：应综合反映有形和无形损耗

◎ 使用年限估计过长：固定资产的经济寿命已满，但价值还未全部转移，这等于把老本当收入，人为扩大利润，使固定资产得不到更新，企业无后劲。

◎ 使用年限估计过短：使补偿有余，导致人为增大成本，利润减少，少纳所得税，并可能提前报废，造成浪费。

（3）企业计提折旧的相关规定

根据教材P.19的内容进行解释，重点解释租赁（经营性或融资性租入或租出）的固定资产应如何处理。

（4）折旧的计算方法 1）直线折旧法 ① 平均年限法

设：P—固定资产原值， L—估计净残值， N—估计使用年限,

d－年折旧率， r－净残值率， D－年折旧额 则：折旧额的计取基数为（P－L）＝P（1－r） 年折旧率为：d?1?100% NP?LP(1?r)? NN年折旧额为：D?(P?L)?d?优点：简便

使折旧分布与获利能力分布不相符 缺点：

只考虑资产存在时间，未考虑资产的使用强度 该方法适用于生产较为均衡的固定资产。 ② 工作量法

设：M－总工作量， m－单位工作量折旧额， Kt－第t期的实际完成工作量

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Dt－第t期的折旧额， 其它符号同前 则：m?P?LP(1?r)?, Dt?Kt?m MM该方法适用于各期完成工作量不均衡的固定资产。

【例】：教材P.19－20的例2-1和例2-2或随机举例说明

2）加速折旧法（使固定资产尽快得到价值补偿的折旧计算方法） ① 余额递减法（定率递减法）

是按各年年初（即上一年末）的账面价值乘以固定折旧率来计算折旧额的方法。

设：Bt－1－第t－1年的账面价值，Dt－第t年的折旧额，d－年折旧率 则：Dt?Bt?1?d, 下面就来计算d

年度 1 2 3 ? N 年折旧费 年末账面价值 D1?B0?d D2?B1?d?B0?(1?d)?d B1?B0?D1?B0?(1?d) B2?B1?D2?B0?(1?d)2 B3?B2?D3?B0?(1?d)3 ? D3?B2?d?B0?(1?d)2?d ? DN?BN?1?d?B0?(1?d)N?1?d BN?BN?1?DN?B0?(1?d)N 因为，BN?L, 即 B0?(1?d)N?L 则：d?1?NLB0 ② 双倍余额递减法

原理同上，只是固定折旧率为直线折旧率的2倍，即2／N。 则：Dt?Bt?1?2 N【例】：教材P.21的例2-3或随机举例说明

注意：实行双倍余额递减法，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销，即最后两年改用直线折旧法计算折旧。

③ 年数总和法

Dt?(P?L)?N?(t?1)

N(N?1)2【例】：教材P.22的例2-4或随机举例说明

小结：加速折旧法的特点

优点：第一，促进技术进步；

第二，符合收入成本配比原则；

第三，使成本费用在整个使用期内较为平衡。 缺点：前期成本提高，利润降低，推迟了企业应缴税款，等于国家提供了变相无息贷款。

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