《银行会计》复习要点及练习题(6)

4、电子联行往来的基本做法是：（ ） A．每日存欠反映 B．定时核对 C．星形结构 D．纵向往来 E．按日发收 5、电子联行往来业务会计核算涉及到的行处有：（ ）

A．汇出行 B．汇入行 C．电子发报行 D．电子收报行 E．电子转发行 6、联行汇差资金清算与划拨的方法有：（ ） A．全国联行往来 B．资金汇差清算系统

C．全国电子联行往来 D．通过人民银行划拨 E．纳入信贷资金调拨 六、业务题

1、东方纺织厂电汇异省某行货款9800元，做出会计分录。

2、华北商场信汇异省某行采购员沈虹差旅费5000元，做出会计分录。 3、利恒针织厂邮划异省某行委托收款金额15000元，做出会计分录。

4、亮亮装修公司提交异省某行开出的银行汇票第二、第三联，结算货款30000元，审核无误，做出会计分录。

5、收到异省某行发来贷方报单一份及汇兑凭证，汇款金额12500元，收款单位为本行开户的吉祥百货批发站，做出会计分

6、收到异省某行发来贷方报单一份及委托收款凭证，金额14200元，收款单位为本行开户的五金交电批发站，做出会计分录。

7、收到异地某行发来借方报单一份及银行汇票解讫通知书一联，汇款金额1800元，实际结算金额1680元，经审核签发单位系本行开户的东方纺织厂，做出会计分录。

8、收到异省某行发来借方报单一份及银行汇票解讫通知书一联，汇款金额2500元，系全额解付，经审核签发单位系本行开户的汽车配件供应站，做出会计分录。 【参考答案】

三、判断题 1、√ 2、×同系统 3、× 5、√ 6、×总行清算中心 7、√ 四、单选题 1、C 2、C 3、D 4、C 5、B 6、B

五、多选题 1、BE 2、AD 3、ABE 4、ACD 5、ABCDE 6、DE 六、业务题

1、借：活期存款——东方纺织厂户 9800 贷：清算资金往来 9800 2、借：活期存款——华北商场户 5000 贷：清算资金往来 5000 3、借：活期存款——利恒针织厂户 13000 贷：清算资金往来 15000 4、借：清算资金往来 30000

贷：活期存款——亮亮装修公司户 30000

5、借：清算资金往来 12500

贷：活期存款——吉祥百货批发站 12500

6、借：清算资金往来 14200

贷：活期存款——五金交电批发站户 14200 7、借：汇出汇款 1800 贷：清算资金往来 1680 活期存款——东方纺织厂户 120 8、借：汇出汇款 2500

贷：清算资金往来 2500

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第七章 金融机构往来核算

复习要点

1、 同业往来的概念

2、 同城票据交换的概念、会计核算（联系票据业务） 3、 异地跨系统汇划款项转汇的方式（分录不要求掌握） 4、 同业拆借的核算

5、 商业银行缴存财政性存款和一般存款的核算 6、 再贷款的核算 7、 再贴现的核算

练习题

一、填空题

1、缴存存款包括（财政性存款）和（一般存款）两大类。 2、根据现行规定，各商业银行缴存的一般存款，按（法人） 统一存放，即由各商业银行（总部）存入（总部所在地）的人民银行。

3、异地跨系统汇划款项，转汇的方式有两种：一是（通过人民银行转汇）；二是（通过跨系统商业银行转汇）。不论采取哪种方式，最后的资金清算都由（人民银行）办理。 4、票据交换的核算分（提出行）和（提入行）两个系统。 5、再贴现汇票到期，（再贴现的人民银行）作为持票人向（付款人）收取票款。

6、商业银行必须在人民银行开立（存款）账户，其各级行处的（经营资金）要全部存入当地人民银行，并以“（先存后用）、（不得透支）”的原则进行管理和运用。 7、定期调整缴存存款，如上次（已缴金额）大于本次（应缴金额），应从（缴存人民银行财政性存款）科目余额中（退回）其差额。

8、商业银行将吸收的各种存款按规定的比例划缴人民银行称为（缴存存款）。 二、名词解释

1、金融机构往来：商业银行与商业银行之间、商业银行与人民银行之间、商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金缴存、借贷、划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。 2、同城票据交换：在同一城市（区域）范围内，各商业银行之间，按规定的时间，集中到指定的地点（票据交换所），相互交换代收、代付的票据，然后轧计差额，并清算应收或应付资金的办法。

3、再贴现：商业银行将未到期已贴现的商业汇票提交给人民银行，人民银行按汇票金额扣除从再贴现之日起到汇票到期日止的利息后，向商业银行融通资金的一种信用活动。

4、同业拆借：是指各商业银行之间，因转汇、汇差清算、票据交换等业务而产生人民银行存款账户余额不足，所引起的相互融通资金的行为。 三、判断题

1、缴存财政性存款，在会计处理方法上初次缴存、定期调整和欠缴补缴完全一样。（ ） 2、同业拆借是解决商业银行临时资金不足，发挥中央银行宏观调控作用的工具。（ ） 3、各商业银行系统内50万元（含50万元）以上的汇划款项，均应通过人民银行转汇。（ ）

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4、现行规定，各商业银行内部汇划一般存款和备付金存款的会计处理由各自总行决定。（ ） 5、异地跨系统汇划款项，通过人民银行转汇的，汇出行与汇入行所在地均无人民银行机构，则需要通过双方的管辖行办理有关业务。（ ）

6、商业银行之间拆借资金，可通过人民银行存款账户进行，也可以相互直接进行。（ ） 7、目前各商业银行跨系统汇划款项，均应通过人民银行转汇。（ ） 8、再贷款利息的计算，完全不同于商业银行向单位贷款的计息方法。（ ） 9、“x x银行准备金存款”科目属于资产类科目，增加记借方，减少记贷方，其余额在借方。 （ ） 10、各商业银行总行的一般存款和备付金存款是合二为一，并存放在人民银行的。 （ ） 四、单选题

1、同城票据交换的主持人是：（ ） A．提出行 B．提人行 C．人民银行 D．商业银行

2、商业银行向票据交换所提交中央银行存款账户送款单，说明其是：（ ） A．应付差额 B．应收差额 C．应付票据 D．应收票据 3、再贴现到期未收回，人民银行可以：（ ）

A．从再贴现申请银行账户中收取 B．从付款人银行账户中收取 C．作逾期贷款处理 D．继续向票据的付款人收款

4、提出行提出的是在本行开户的付款人委托银行从其账户中付出款项，划往在他行开户的收款人账上的各种凭证，称为：（ ） A．应收票据 B．应付票据 C．代收票据 D．代付票据

5、汇出行和汇入行当地均无人民银行机构，汇出行的管辖行使用的会计科目是：（ ） A．待清算票据款项 B．活期存款 C．x x银行准备金存款 D．清算资金往来 6、“拆放同业”科目属于：（ ） A．资产类 B．负债类 C．资产负债共同类 D．损益类 7、再贴现利息，商业银行在核算时使用的科目是：（ ） A．利息收入 B．利息支出 C．金融企业往来收入 D．金融企业往来支出 8、各商业银行之间相互划转资金的账务往来是：（ ） A．商业银行与人民银行往来 B．商业银行往来 C．同业拆借 D．同城票据交换 五、多选题

1、商业银行将现金存入人民银行时，商业银行使用的科目有：（ ） A．现金 B．存放中央银行款项

C．X X银行准备金存款 D．银行存款 E．发行基金往来 2、商业银行一般存款存放的范围有：（ ）

A．企业存款 B．储蓄存款 C．农村存款 D．部队存款 E．基建单位存款 3、有关财政性存款的正确叙述有：（ ）

A．应全额即100％划缴人民银行 B．每旬调整一次，于旬后八日内办理 C．遇调整期最后一天为法定休假日，可顺延

D．应按本旬增加（减少）的实际数额，计算应缴存的金额 E．缴存金额以千元为单位，千元以下四舍五入 4、关于同业拆借的正确叙述有：（ ） A．同业拆借是解决商业银行临时性资金不足 B．拆借双方商定拆借条件，并签订协议 C．拆借必须通过人民银行划拨资金

D．拆借可以在同城商业银行间进行，也可在异地商业银行间进行

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E．人民银行通过“利息收入”和“利息支出”科目来核算同业拆借的利息

7、跨系统汇划款项，采取通过人民银行转汇的，汇出地没有人民银行机构，汇入地有人民银行机构，转汇行使用的会计科目有：（ ） A．待清算票据款项 B．清算资金往来

C．存放中央银行款项 D．x x银行准备金存款 E．活期存款 6、同业拆借业务中拆出行使用的会计科目有：（ ） A．同业拆入 B．拆放同业

C．金融企业往来收入 D．利息收入 E．利息支出 7、人民银行发放的贷款按期限划分主要有：（ ）

A．计划性贷款 B．临时性贷款 C．年度性贷款 D．季节性贷款 E．日拆性贷款 六、问答题

1、人民银行与商业银行往来核算的内容有哪些? 答：人民银行与商业银行往来核算的内容包括：（1）向人民银行存取款项；（2）缴存存款； （3）再贷款；（4）再贴现。

2、商业银行异地跨系统汇划款项为什么要通过转汇?转汇的方法有哪几种?

答：商业银行异地跨系统汇划款项，由于各商业银行自成联行系统，独立核算，因此各商业银行间不能直接汇划资金。异地跨系统汇划款项，需要通过转汇的方式进行办理。转汇的方式有两种：一是通过人民银行转汇；二是通过跨系统商业银行转汇。不论采取哪种方式，最后的资金清算都由人民银行办理。

4、商业银行异地跨系统汇划款项，转汇的三种方式分别是什么？适用于什么？P151-153 七、业务题

1、工商银行将超过库存限额的现金1000000元，存入人民银行，做出工商银行的会计分录。 2、农业银行市支行本日办理调整缴存款，上旬末财政性存款各科目余额为460万元，上次已缴存财政性存款520万元，计算应缴存金额，并做出农业银行的会计分录。

3、建设银行市支行8月25日，在人民银行存款户的余额为250000元，根据上旬末有关科目余额计算，财政性存款应调增310000元，欠缴部分与罚金人民银行于9月，3日扣收，作出调整缴存存款和扣收欠缴部分与罚金时，建设银行的会计分录（假设罚款比例为万分之五）。

4、工商银行向人民银行申请期限为4个月，利率为4.5‰的贷款500000元，经审查同意办理，到期收回全部贷款。做出发放、收回再贷款时，工商银行的会计分录。

5、6月6日农业银行持4月22日贴现，8月2日到期的同城他行签发的银行承兑汇票一张金额600000元，向人民银行申请再贴现，人民银行当即受理，月再贴现率为6．6‰；8月2日再贴现票据到期付款人无款支付。计算实付再贴现金额，并做出受理与收回再贴现时，农业银行的会计分录。 6、工商银行签发转账支票一张5050000元，归还向中国银行的借款5000000元及利息50000元，做出工商银行、中国银行、人民银行的会计分录。

7、假设有工、农、中三行参加人民银行组织的某场票据交换，本场交换情况如下表所示

计算出轧算差额，列出工、农、中、人四行的会计分录。 【参考答案】

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三、判断题 1、×调整时不一样 2、×不是央行的宏观调控 3、√ 4、√ 5、√ 6、×只能通过人民银行进行 7、×可以通过同业 8、× 9、×央行的负债类账户 10、√ 四、单选题 1、C 2、B 3、A 4、C 5、D 6、A 7、D 8、B

五、多选题 1、AB 2、ABCDE 3、ACDE 4、ABCD 5、BC 6、BC 7、CDE 七、业务题

1、借：存放中央银行款项 1000000 贷：现金 1000000 2、应缴存金额：460×100％-520=-60（万元） 借：存放中央银行款项 600000

贷：缴存中央银行财政性存款 600000 3、（1）调整缴存存款： 建设银行：

借：缴存中央银行财政性存款 250000

贷：存放中央银行款项 250000 收入：待清算凭证 60000

（2）扣收欠缴部分：罚款：60000×9×5?＝270（元）

建设银行：借：营业外支出 270 缴存中央银行财政性存款 60000 贷：存放中央银行款项 60270 付出：待清算凭证 60000 4、（1）再贷款发放：工商银行：借：存放中央银行款项 500000 贷：向中央银行借款 500000 （2）再贷款收回：利息：500000×4×4.5‰=9000（元） 工商银行：借：向中央银行借款 500000

金融企业往来支出 9000 贷：存放中央银行款项 509000 5、（1）受理再贴现：再贴现利息：600000×57×6.6‰×30=7524（元） 实付再贴现金额：600000-7524=592476（元）（注：再贴现天数应按实际天数有一天算一天） 农业银行：借：存放中央银行款项 592476

金融企业往来支出 7524 贷：贴现 600000 （2）收回再贴现：农业银行：借：贴现 600000

贷：存放中央银行款项 600000 6、工商银行：借：同业拆入 5000000 金融企业往来支出 50000 贷：存放中央银行款项 5050000 人民银行：借：工商银行准备金存款 5050000 贷：中国银行准备金存款 5050000 中国银行：借：存放中央银行款项 5050000 贷：拆放同业 5000000 金融企业往来收入 50000 7、计算出的轧算差额：

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