《银行会计》复习要点及练习题(2)

8、综合核算是按科目进行的核算，用以反映各系统、各类资金增减变化的总括情况，包括：（ ）

A．科目日结单 B．总账 C．日计表 D．余额表 E．账务核对 9、银行会计凭证的特点有：（ ）

A．一般采用单式凭证 B．记录经济业务 C．反映业务情况全面 D．能明确经济责任 E．大量以客户提交的特定凭证代替记账凭证 六、问答题

1、什么是银行的账务组织？明细核算和综合核算包括哪些内容？它们的关系如何？

答：银行账务组织是指账簿的设置、记账程序和核对方法有机结合的核算体系，包括明细核算和综合核算两个系统。

明细核算是按账户进行的核算，反映每一会计科目下各账户资金增减变化的详细情况，由分户账、登记簿、现金收、付日记簿和余额表组成。 综合核算是按科目进行的核算，反映每一会计科目资金增减变化的总括情况，由科目日结单、总账、日计表组成。

关系：明细核算和综合核算两个系统的账簿都是根据同一会计凭证平行登记，双线核算。因此，明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起补充作用；综合核算是对明细核算的概括，对明细核算起统驭作用。它们相互配合，相互补充，又相互联系，相互制约，构成银行会计完整的账务组织体系。

2、每日账务核对的内容有哪些?

答：每日核对是指每日会计核算结束后，要对账务的有关内容进行核对，以达到账账、账款相符。主要有：

(1)总账各科目的余额要与同科目所属分户账或余额表的余额合计数核对相符。

(2)现金收入、支出日记簿的总数要分别与现金科目总账的借、贷方发生额核对相符。 【参考答案】 三、判断题 1、√ 2、× 所有者权益包括留存利润 3、×记账符号是收入、付出 4、√ 5、×登记簿不是明细账 6、×特种转账凭证属于基本凭证 7、√ 8、×存款是负债 9、× 单式凭证 10、×现金缴款单属于特定凭证 11、×属于基本凭证 12、×明细核算按会计科目所属账户进行核算，详细反映各项资金运动的具体情况；综合核算按会计科目进行核算，总括反映各系统、各资金运动的整体情况。13、× 丁种帐 14、√ 15、×当日无发生额的账户或遇节假日，将上一日的最后余额填入表内。16、× 还有资产负债共同类的 17、√

四、单选题 1、B 2、C 3、D 4、A 5、C 6、A 7、B 8、B 9、B 10、D 五、多选题 1、CDE 2、DE 3、DE现金收入应该“先收款，后记账”；现金付出应该“先记账，后付款” 4、CDE 5、CDE 6、AB 7、ABC 8、ABC 9、AE其他几项不是“特点”，企业会计的凭证也具备

第三章 存款业务的核算

复习要点

1、 存款的种类（按来源、期限、计息否分类） 2、 存款的结算原则及储蓄政策P40

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3、 单位存款账户的分类（基本存款户、一般存款户的特征；临时存款户的开立范围） 4、 现金存取业务的核算原则P43

5、 单位活期存款业务：支票户与存折户的存取款业务 6、 单位定期存款业务的核算：

a) 单位定期存款开户证实书 vs.存单：开户时只发放证实书；存单需换领，单位定期

存单只能以质押贷款为目的开立和使用

b) 到期支取：利率采用存入日挂牌公告定期存款利率；遇利率调整不分段计息 c) 提前支取（只可一次）：全部or部分：支取部分按照支取日活期利率；剩余部分若>

起存金额（一万元），则按照原存款开户日同档利率开具新的单位定期存款开户证实书；低于一万元则清户

d) 1997《人民币单位存款管理办法》规定：存款单位支取定期存款只能以转账方式将

存款转入“基本存款户”，不得用于结算或支取现金。

7、 单位通知存款业务的种类、最低存入和支取限额

8、 个人定期储蓄存款业务种类：存：整（一次存入本金）&零（分次存入本金）；取：整（一

次取出本息）&零（分次取息；分次取本） 9、 定活两便储蓄存款的利率选择P52 10、财政性存款的种类

11、利率的选择；存期的计算；积数的计算P57表3-3日数和积数的计算；公式计息法；利息的核算

练习题

一、填空题

1、存款是银行以（信用方式）吸收社会闲散资金的活动，是银行的一项传统业务。 2、存款人因临时经营活动需要而开立的账户是（临时存款账户）。 3、按存款的资金性质不同，可将存款分为（单位存款）、（个人存款）、（财政性存款）。 4、开立基本存款账户实行（唯一制）和（开户许可证）制度。 5、单位银行结算账户按照用途不同，分为（基本存款账户）、（一般存款账户）、（专用存款账户）和（临时存款账户）。

6、单位活期存款的利息计算方法有（余额表计息）和（账页计息）两种。 7、活期储蓄存款（一元）起存；整存整取定期储蓄存款（五十元）起存。 8、专用存款账户具有（专款专用）、（专项管理）的特点。

9、活期储蓄存款（每季）结息一次，规定（每季末月20日）为结息日，结息日一律按结息日挂牌公告的（活期储蓄存款）利率计付利息。 10、定期储蓄存款主要分为（整存整取）、（零存整取）、（存本取息）和（整存零取）四种。 二、名词解释

1、基本存款账户：存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。

2、一般存款账户：存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。

3、月积数计息法：根据存款账每月余额计算出月积数，而后将累计月积数乘以月利率，即为应付利息。 三、判断题

1、储户来行办理定活两便存款及支取时的有关手续，基本与活期储蓄存款相同。（ ） 2、存款人不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。（ ）

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3、商业银行对存款人开立或撤销账户，必须向中国人民银行分支机构申报。（ ） 4、存折挂失补发时，银行应结清旧户，另开新户。（ ） 5、单位定期存款的利息计算采取定期结息的办法。（ ）

6、个人通知存款是由储户一次存入本金，银行发给存折，储户凭存折在有限的次数内支取款项，取款时需提前一天或七天通知银行的储蓄存款。（ ） 7、整存整取定期储蓄存款的存期分三个月、半年、 一年、二年、三年和五年六个档次。（ ） 8、临时存款账户存款人可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。（ ） 四、单选题

1、银行为吸收单位长期闲置资金而开办的存款业务是： （ ） A．活期储蓄存款 B．定期存款 C．活期存款 D．定期储蓄存款 2、适用于余额变动不多的单位活期存款户的计息方法是： （ ）

A．月积数计息法 B．固定积数计息法 C．余额表计息法 D．账页计息法 3、关于单位定期存款利息计算的不正确叙述有：（ ） A．采取利随本清的办法 B．存期按对年，对月、对日计算 C．零头天数按实际天数计算，跨月的一律按30天计算 D．存期内如遇利率调整按原定利率计算利息

4、计息积数查算表每天一张，每月30张，全年有：（ ） A．359张 B．360张 C．363张 D．365张 5、单位活期存款的计息时间一般是：（ ）

A．每月末 B．每季末月二十日 C．每季末月二十一日 D．每季末 6、活期储蓄存款利息计算一般采用：（ ）

A．固定积数计息法 B．利随本清 C．积数计息法 D．利息查算表 7、存入时不约定存期，可以随时支取，按实际存期确定利息的储蓄存款是：（ ） A．定活两便储蓄存款 B．定期储蓄存款 C．活期储蓄存款 D．个人通知储蓄存款 8、存款人因特定用途需要开立的账户是：（ ） A．一般存款账户 B．临时存款账户 C．专用存款账户 D．辅助存款账户 9、关于定活两便储蓄利息计算的不正确说法有：（ ）

A．存期不足3个月的，按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计付利息

B．存期3个月以上（含3个月）不满半年的，整个存期按支取日定期整存整取3个月利率打六折计息

C．存期1年以上（含1年）不满2年的，按支取日定期整存整取1年期利率打六折计息 D．存期2年以上（含2年）不满3年的，按支取日定期整存整取2年期利率打六折计息 五、多选题

1、存款按对象可分为：（ ） A．单位存款 B．储蓄存款 C．活期存款 D．定期存款 E．定活两便 2、为满足资金管理上的需要，开立了基本存款账户的企业单位还可以开立：（ ） A．基础存款户 B．辅助存款户 C．一般存款户 D．专用存款户 E．临时存款户 3、定期储蓄存款按存取方式的不同可分为：（ ）

A．整存整取 B．零存整取 C．存本取息 D．整存零取 E．个人通知储蓄存款 4、储蓄账务核对工作包括：（ ） A．核对现金库存 B．核对余额 C．核对受理业务笔数 D．核对开销户情况 E．核对有价单证及重要空白凭证 5、单位活期存款按支取方式的不同可分为：（ ）

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A．单位存款 B．储蓄存款 C．支票户 D．存折户 E．活期存款 6、关于单位定期存款业务的正确叙述有：（ ） A．地方财政结余存款可在当地银行办理定期存款 B．不用的预算拨款可在当地银行办理定期存款

C．定期存款的存期有三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次 D．起存金额为1万 E．到期支取本息，只能转账，不能支取现金 7、单位活期存款利息的计算方法有：（ ） A．公式计息法 B．月积数计息法 C．固定积数计息法 D．余额表计息法 E．账页计息法

8、银行办理储蓄业务，必须遵循的原则有：（ ） A．存款自愿 B．存款有息 C．为储户保密 D．取款方便 E．保护和鼓励 9、现行的储蓄存款种类有：（ ） A．投资理财 B．活期储蓄存款 C．定期储蓄存款 D．定活两便储蓄存款 E．通知储蓄存款 六、业务题

1、东方纺织厂自销产品收入现金5 000元，存入银行，做出会计分录。

2、华北商场开出现金支票，从银行支取现金20 000元备用，做出会计分录。

3、东方纺织厂2009年4月12日存入定期存款80 000元，期限六个月，月利率1.8‰，于2009年11月18日支取全部本金，计算应付利息，并做出支取时的会计分录（支取日挂牌公告的活期存款利率为0.825‰）。

4、储户王平于2008年11月5日存入整存整取定期储蓄存款8500元，定期一年，月利率2.25‰。假设支取日挂牌公告的活期存款月利率为0.825‰。要求：按下列不同的支取情况计算应付利息。

（1）王平于2009年11月5日来行支取； （2）王平于2009年10月28日来行支取； （3）王平于2010年2月20日来行支取。

5、储户聂军2009年2月15日存入定活两便储蓄存款10 000元，于2009年12月28日支取本金，计算支取时的应付利息 （整存整取一年期利率为2.25‰、半年期利率为1.8‰）。 6、储户林伟2010年1月20日存入一年期的整存整取储蓄存款860元。5月18日申请提前支取，经审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，计算应付利息，并做出支取时的会计分录（整存整取一年期利率为2.25‰，5月18日挂牌公告的活期储蓄利率为0.825‰）。 7、采用账页计息法计算下表单位第三季应付利息。

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分 户 账 户名：冠杰科技有限公司 账号：2010171837 利率：月0.6‰ ××年 摘要 月 日 6 7 8 9 21 承前页 21 转贷 29 转借 10 转借 23 现收 27 现收 13 现付 19 转贷 26 转借 14 转贷 17 现付 21 结息入账 3 000.00 5 068.70 7 500.00 21 500.00 4 000.00 5 200.00 6 320.00 2 000.00 2700.70 4 200.00 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 50 736.00 55 936.00 8（29-21） 借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数 52 936.00 11（30-29+10） 47 867.30 13（23-10） 54 187.30 4（27-23） 56 187.30 17（31-27+13） 48 687.30 6（19-13） 51 388.00 7（26-19） 29 888.00 19（31-26+14） 34 088.00 3（17-14） 30 088.00 4（21-17） 【参考答案】

三、判断题 1、× 2、√ 3、√ 4、√ 5、× 6、× 7、√ 8、√

四、单选题 1、B 2、D 3、C单位定期存款一般按对年对月对日相减法 4、A一年360年，计首不计尾，所以只有359张 5、B 6、C 7、A 8、C 9、D

五、多选题 1、AB 2、CDE 3、ABCD 4、ABDE 5、CD 6、ACDE 7、DE 8、ABC 9、BCDE 六、业务题

1、借：现金 5 000 贷：活期存款——东方纺织厂户 5 000 2、借：活期存款——华北商场户 20 000 贷：现金 20 000

3、分析：此题考察的是逾期取款问题，注意逾期后的天数计算；逾期采用活期利率 到期时间10月12日，天数=31-12+17（计首不计尾）=36 利息=80 000*6*1.8‰+80 000*36*0.825‰÷30 =943.20（元） 借：定期存款——东方纺织厂户 80 000

利息支出 943.20 贷：活期存款——东方纺织厂户 80 943.20 4、（1）到期支取：应付利息：8500×12×2.25‰=229.50（元）

（2）提前利息：天数： （2009-2008）×360+（10-11）×30+（28-5）=353（天） 应付利息：8500×353×0.825‰+30=82.51（元） （3）过期支取：逾期天数：（2010-2009）×360+（2-11）×30+（20-5）=105（天） 应付利息：8 500×12×2.25‰+8 500×105×0.825‰÷30＝254.04（元） 5、天数：（12-2）×30+（28-15）=313（天）存期超过3个月但不满1年，故应按照支取日

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