山东财经大学审计学期末考试题(4)

C.了解异常的重大交易商业理由的合理性。 D.询问管理层并要求出具对舞弊的专项声明书 参考答案：ABC

答案解析： 注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序：（１）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当；（２）复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报；（３）对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易。

13.在对固有风险和控制风险进行初步评价后，A注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择测试程序的策略应为(c) A.以分析程序为主 B.以实质性分析程序为主 C.以实质性测试为主

D.以分析程序和实质性测试为主

14.注册会计师在期中实施进一步审计程序也有在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的有（b ）。

A．在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项：或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案

B．如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据

C．被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进—步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化

D．即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响

第七章

1、审计抽样应当具备三个基本特征（ ）。

A、选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平 B、所有抽样单元都有被选取的机会

C、审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征 D、对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

答案:BCD 解析:选样方法只是一种样本选取方法，它不能控制审计风险，控制审计风险要靠样本量和实质性程序的恰当性。 2、选取特定项目实施检查，通常是获取审计证据的有效手段，但并不构成审计抽样。下列对这一观点的理解，正确的说法有（ ）。 A、对按照这种方法所选取的项目实施审计程序的结果，不能推断至整个总体

B、虽然选取特定项目也是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，但并非所有抽样单元都有被选取的机会 C、不符合注册会计师选择标准的项目将没有机会被选取 D、运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险 答案:ABC

解析:选取特定项目实施检查，通常是获取审计证据的有效手段，但并不构成审计抽样。对按照这种方法所选取的项目实施审计程序的结果，不能推断至整个总体。虽然选取特定项目也是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，但与审计抽样不同的是，并非所有抽样单元都有被选取的机会。不符合注册会计师选择标准的项目将没有机会被选取。因为选取的特定项目不能代表总体或某了子总体中全部项目的特征。因此，与审计抽样不同，选取特定项目进行测试不能根据所测试项目中发现的误差推断审计对象总体的误差。

3 ．注册会师将统计抽样运用于下列（ ）项目，属于变量抽样。 A ．未经批准而赊销的金额 B ．赊销是否经过严格审批

C ．赊销单上是否均有主管人员的签字 D ．收款环节的职责分工是否合理

4、下列关于注册会计师对审计抽样方法运用不恰当的是（ ）。

A、风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样 B、当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试 C、控制测试过程中注册会计师采用审计抽样

D、审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序

答案:C

解析:控制测试中不一定适用审计抽样，只有当控制运行留下轨迹时注册会计师才采用审计抽样测试内部控制。 5.．下面列示的四种情形中，（）属于审计抽样中的信赖过度风险 A ．将实际上没有失效的内部控制推断为失效的 B ．将实际上没有失效的内部控制推断为有效的 C ．将实际上失效的内部控制推断为失效的 D ．将实际上失效的内部控制推断为没有失效的

6.对应收账款进行函证时使用审计抽样，依据样本结果推断总体特征时会导致注册会计师审计效率低下的抽样风险（ ）。 A．信赖过度风险 B．误受风险 C．误拒风险 D．信赖不足风险 7.有关审计抽样的下列表述中，正确的是（ A ）。

A、注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据 B、审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序

C、统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择 D、信赖过度风险和误受风险影响审计效率

8． 注册会计师确定某账户余额的可容忍误差为1000 元，依据抽样结果推断的差错额为1200 元，而该账户的实际差错仅为800 元，

这种情况属于（）。

A ．误受风险 B ．信赖过度风险 C ．误拒风险 D ．信赖不足风险 9、 以下各项中，将引起非抽样风险的有（ ）。 A、注册会计师选择的总体不适合于测试目标

B、注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报 C、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款 D、注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误 答案:ABCD

解析:在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因包括下列情况：注册会计师选择的总体不适合于测试目标；注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报；注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序；注册会计师未能适当地评价审计发现的情况；其他原因。

10 ．下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）

A．信赖过度风险 B ．信赖不足风险 C ．误受风险 D ．非抽样风险 11．下列各项中，（）的高低与所需审计证据的数量成反向变动关系。 A．总体规模 B ．可容忍误差 C ．预期总体误差 D ．非抽样风险

12.下列关于审计风险及其组成要素关系的说法中，不正确的是（）。 A ．抽样风险＋非抽样风险＝审计风险 B ．误受风险＋误拒风险＝变量抽样风险

C ．信赖不足风险＋信赖过度风险＝属性抽样风险 D ．审计风险－抽样风险＝可信赖程度

13 ．注册会师采用系统选样法从8000 张凭证中选取200 张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35 号，则抽取的第5 张凭证的编号应为（）号。

A . 145 B . 195 C ．200 D . 245

14．注册会计师由于专业断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于( ) A . 非抽样风险 B ．误受风险 C ．抽样风险 D ．信赖过度风险

15.．在进行控制测试时，注册会计师如果认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当（） A ．增加样本量或执行替代审计程序 B ．增加样本量或执行追加审计程序 C ．增加加样本量，扩大测试范围 D ．增加样本量或修改实质性测试程序

16．在确定样本规模时，需要预先量化地确定一些条件。对任何一个条件确定得不准确都将引起对审计效果的影响，但（）是个例外。 A．预期总体误差 B ．可信赖程度 C ．可容忍误差 D ．抽样风险 17． 实质性测试中的抽样是以金额为单位的，因此无须（）。 A ．确定选样方法 B ．定义抽样误差 C ．确定可信赖程度 D ．量化抽样对象

18．注册会师如果根据具体情况对抽样对象进行了适当的分层，则在抽样中，下列（）做法是不可取的、 A ．对不同层次使用不同的抽样比率 B ．对不同层次实施相同的审计程序 C ．对包含最重要项目的层次全部审计 D ．对数量大而特征值低的层次放弃审计

19．注册会计师欲从1000 张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本，确定的选样起点为556 ，则所选到的最小编号是（）。 A . 6 B . 24 C . 128 D . 38

20．假设某公司以前三个年度内部控制的误差率依次为0.5 % , 0.9 % , 0.7 % ，基于稳健原则，注册会计师应将预期总体误差确定为1 % ，其原因是（）。

A ．应将预期总体误差确定为高于实际误差的历史最高水平 B ．为了获取更多的审计证据，因为审计证据越多，抽样风险越低

C ．控制测试样本量表中没有0.9 ％的档次，而1 ％与历史最高水平最为接近 D ．为了降低抽样风险，因为预期总体误差与抽样风险成同向变动关系

21．采用固定样本量抽样方法实施属性抽样时，假定样本量为90，样本中的预期误差数为1，而检查至第30个样本时，已发现第2个误差，那么，对于其余60个样本，注册会计师的作法是（）。 A ．不再审查 B ．只审查30个

C ．全部审完 D ．审查至第三个误差出现

22．注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得审计证据时，应当实施（）。 A ．替代审计程序 B ．追加审计程序 C ．扩大审计程序 D ．必要审计程序

23．( )用于查找重大非法事项，它有极高的可信赖程度。 A ．固定样本量抽样 B ．变动样本量抽样 C ．停—走抽样 D ．发现抽样

24．注册会计师采用比率估计方法对应付账款进行变量抽样。假定样本的账面余额为1000元，审计确认的实际金额为1100 元，应付账款总体的账面金额为30000元，则推断的未审部分的实际金额为（） A . 31900 B ．33000 C . 31000 D . 28950

25．注册会计师采用比率估计方法对存货计价进行变量抽样。假定样本的账面余额为1000万元，审计确认的实际金额为880万元，存货总体的账面金额为20000万元，则推断的存货总体的高估金额为（）万元。 A . 120 B . 2400 C . 1400 D . 50

26、下列有关选取测试项目的方法表述恰当的是（ ）。 A、在对实收资本账户审计时一般采用选取全部项目的方法

B、由于余额超过10万元的应收账款占全年应收账款的95%，注册会计师决定100%的函证以此来代表所有的应收账款的错报，属于选取全部项目的方法

C、注册会计师在采用系统选样的方法审查发票，抽取发票时对小金额的没有考虑在抽查之列，属审计抽样 D、注册会计师在审计前对固定资产账户的特别风险进行评估，准备重点抽查生产设备类固定资产，属审计抽样 答案:A 解析:BCD均属选取特定项目的方法。

27、注册会计师于2006年11月开始对XYZ公司2006年的财务报表进行审计，注册会计师A运用审计抽样得出审计结论，在设计样本时，下列考虑比较恰当的是（ ）。

A、注册会计师计划评估的有关应收账款内部控制有效性较低，在确定样本时，注册会计师将可容忍偏差率确定得较低，以获取样本进行控制测试

B、准备对2006年前10个月的应收账款抽样函证并作出结论，对剩余的两个月的应收账款则在年末后使用替代审计程序

C、依据2006年1~10月的应收账款余额明细表选取样本进行审查，没有发现应收账款的错报，得出结论1~10月的应收账款没有重大错报

D、对2006年前10个月的应收账款按金额分层，由于10万元以上的应收账款占到前10个月的90%。注册会计师决定全部函证，对另外的10%的应收账款采用替代程序，然后汇总各自的错报

答案:D 解析:计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小。相反，注册会计师在风险评估时越依赖控制运行的有效性，确定的可容忍偏差率越低，进行控制测试的范围越大，因而样本规模增加。注册会计师可对10个月的应收账款使用审计抽样作出结论，对剩余的两个月则在年末后使用替代审计程序或单独选取样本。但对重要的应收账款的审计，函证程序一般是必须的，只有在无法通过函证获取证据时才采用替代程序。只根据明细表实物选取样本，样本可能不完整。 28、注册会计师在审查XYZ公司的购货及付款业务时，怀疑XYZ公司的有关职员伪造请购单、验收报告及进货发票，以达到虚构进货交易而支付现金的目的。为确定这种情况是否存在，注册会计师在对相关内部控制进行控制测试应当采用（ ）。 A、固定样本量抽样 B、发现抽样 C、均值估计抽样 D、停—走抽样 答案:B 解析:发现抽样主要用来查找重大非法事件与舞弊事件。

29..PPS抽样中，如果注册会计师使用的选样间距为5000元，其在1元和5000元之间（含5000元）选择一个随机数作为随机起点，假设是第2000个货币单位。则注册会计师然后对包含第2000个、第（ ）个、第12000个……货币单位的逻辑单元实施检查。 A、2000 B、5000 C、7000 D、12000 答案:C

解析:随机起点是第2000个货币单位。然后依次是第7000个（2000+5000）货币单位，第12000个（7000+5000）货币单位，以及其后整个抽样总体中每间隔n个（本例中为5000个）的货币单位被选取。

30、PPS抽样中，预计没有错报时，如果注册会计师确定的可容忍错报为15000元，误受风险是5%，计算的选样间距是5000元。如果总体账面金额为500000元，抽样规模则是（ ）。 A、100 B、250 C、750 D、5000 答案:A 解析:抽样规模则是100（500000÷5000）

31抽样风险和非抽样风险可能影响重大错报风险的评估和检查风险的确定。下列关于非抽样风险的叙述错误的是（C ）。 A、非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性

B、注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险 C、在实施细节测试时，误差是指控制偏差

D、可容忍误差是指注册会计师可接受的总体中的最大误差

32、在固定样本量抽样时，假定样本是为56，注册会计师对56个样本实施了审计程序，样本偏差为0，风险系数为2.3，则总体偏差率上限为2.3/56=4.1%，下列对风险的描述不正确的是（ ）。 A、样本偏差为0说明总体实际偏差率超过4.1%的风险为10%

B、样本偏差为0说明注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差不超过4.1%

C、如果注册会计师可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受 D、如果注册会计师可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，则说明总体不能接受 答案:D 解析:总体实际偏差率为4.1%低于可容忍偏差率7%，总体可以接受 二、多项选择题

1、关于审计抽样的下列说法中，正确的有（ ）。

A、在预期总体误差一定的情况下，如果可容忍误差为10%时的样本量为46项，则当可容忍误差为5%时，应选择的样本量有可能是23项

B、如果样本量为46项时，抽样风险为10%，则样本量为23项时，抽样风险可能为5%

C、如果注册会计师对可信赖程度的要求是95%时，所需要的样本量为93项，则当注册会计师对可信赖程度的要求是96%时，其样本量可能为156项

D、采用系统选样法选取样本时，在确定了选样间隔及选样顺序后，如果选中的样本为第542、562和582号凭证，此时，注册会计师也有可能根据职业判断，重点关注563号凭证 答案:CD

解析:因为可容忍误差越小，需要选取的样本量应越大，所以选项A不正确；因为样本量与抽样风险成反向关系，所以选项B不正确；因为可信赖程度与样本量成正相关，所以选项C正确；注册会计师无论采用什么样的抽样方法，都离不开专业判断，所以选项D正确。 2、下面有关统计抽样和非统计抽样的提法正确的是（ ）。

A、在统计抽样时，由于不需要注册会计师的主观判断，所以统计抽样比非统计抽样更为有效 B、在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时都考虑成本效益 C、采用统计抽样与非统计抽样选取样本时，都可采用随机选样的方法

D、是采用统计抽样还是非统计抽样的方法，会影响到注册会计师所实施的审计程序

答案:BC 解析:不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断，都可获取充分、适当的审计证据。对选取样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关。 3、在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括（ ）。 A、注册会计师愿意接受的审计风险水平 B、评估的重大错报风险水平

C、针对同一审计目标（财务报表认定）的分析程序的检查风险 D、可接受的误拒风险水平 答案:ABC

4.在实质性测试时，如果由抽样所推断的总体误差超过可容忍误差，不能接受重估的抽样风险，注册会计师应增加样本量或执行替代审计程序，是因为（ ）。

A、抽样风险与样本数量成反向变动关系，增加样本量有助于降低抽样风险 B、原程序的效率可能不如替代审计程序的效率高

C、所说的总体误差是推断的，执行替代审计程序有助于证实推断的可信性 D、增加样本量或执行替代审计程序有助于减少已发现的错误

答案:ABC 解析:已发现的错误是客观事实，增加样本量或执行替代审计程序只能增加而不能减少已发现的错误。减少已发现错误的唯一途径就是管理层进行必要的调整。

5、在控制测试中，同时存在信赖不足及信赖过度两种风险，假定注册会计师柳亚经过考虑后认为：同时降低两种风险至可接受水平所需的样本量为10000，仅降低信赖不足风险至可接受水平所需的样本量为1000，仅降低信赖过度风险至可接受水平所需的样本量为3000，样本量超过2000时控制测试不经济。则柳亚不应选择（ ）策略。

A、同时降低两种风险至可接受水平 B、仅降低信赖不足风险至可接受水平 C、仅降低信赖过度风险至可接受水平 D、放弃控制测试直接进行实质性测试

答案:ABC 解析:A、C所需样本量均已超过经济水平，应放弃。情形B的样本量虽未超过2000的经济水平，但仅降低信赖不足风险而未将信赖过度风险降低至可接受水平将无法保证审计的效果—信赖过度风险对注册会计师而言是危险的，这将导致审计结论不正确。因此，出于谨慎性的考虑，此时注册会计师宁可对内部控制信赖不足，不可信赖过度。应放弃B。 6、PPS抽样方法的优点包括（ ）。

A、PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性

B、PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层 C、PPS抽样中如果项目金额超过选样间距，PPS系统选样自动识别所有单个重大项目 D、如果注册会计师预计存在错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小

答案:ABC 解析:如果注册会计师预计没有错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。当预计存在错报时，PPS抽样法的样本量更高。

7、在运用变量抽样进行细节测试时，注册会计师根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后，注册会计师将调整后的推断总体错报上限与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，并按下列（ ）原则形成结论。

A、如果总体错报上限低于可容忍错报，接受总体，认为总体中不存在重大错报 B、如果总体错报上限低于但接近可容忍错报，注册会计师应当考虑是否接受总体 C、如果总体错报上限大于或等于可容忍错报，不接受总体，认为总体中存在重大错报 D、如果总体错报上限高于但接近可容忍错报，注册会计师应当考虑是否接受总体 答案:AC 解析:B是控制测试中决策原则，D毫无根据。

1.c 2.a 3.c 4.b 5 .d 6.d 7.b 8.a 9.d 10.d 11.d 12.d 13.b 14.a 15.b 16.c 17.a 18.d 19.b 20.b 例1.

北京ABC注册会计事务所的A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2003年度的会计报表进行审计，确定会计报表层次重要性水平为30万元，审计工作结束日是2004年3月15日，并于2004年3月25日全面完成了审计工作并递交了审计报告，XYZ股份有限公司2003年度会计报表反映的资产总额为8000万元，股东权益总额为2400万元，利润总额为300万元 A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下五个事项：

（1）2002年末和2003年末应收账款余额分别为1200元和1800元，公司的坏账核算方法一直采用备抵法，但将坏帐准备比例由2002年的5‰变更为2003年的3 ‰

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