我国税收收入的影响因素分析(2)

log?y??B?Blog?x??Blog?x??Blog?x??u （7）

i1213244iDependent Variable: LOG(Y) Method: Least Squares Date: 07/04/10 Time: 20:35 Sample: 1 31 Included observations: 31 Variable C LOG(X2) LOG(X3) LOG(X4) R-squared Coefficient -6.803755 0.446928 0.634808 1.094978 0.988948 Std. Error 2.661507 0.126826 0.140121 0.572096 t-Statistic -2.556355 3.523957 4.530419 1.913977 Prob. 0.0165 0.0015 0.0001 0.0663 8.423946 Mean dependent var y——税收收入

iB——截距项

1x——GDP

2x——财政支出

3x——商品零售价格指数

4ui——随机扰动项

1．用OLS进行模型估计：

Adjusted R-squared S.E. of regression Sum squared resid Log likelihood Durbin-Watson stat 0.987720 0.156404 0.660482 15.66889 0.613239 S.D. dependent var Akaike info criterion Schwarz criterion F-statistic Prob(F-statistic) 1.411383 -0.752831 -0.567801 805.3159 0.000000 表1-8

通过上表，得出估计方程：

log?y??—6.804?0.447log?x??0.635log?x??1.095log?x? （B）

i2342．模型检验

（1）多重共线性检验

从表1-8中可以估计方程（B）可能存在多重共线性。做一下回归：

logVariable C LOG(X2) R-squared Adjusted R-squared ?y??B?Blog?x??u （8）

i122iCoefficient -2.088927 1.015001 Std. Error 0.277835 0.026598 0.980475 0.979801 t-Statistic -7.518590 38.16074 Prob. 0.0000 0.0000 表1-9

logVariable C LOG(X3) R-squared Adjusted R-squared ?y??B?Blog?x??u （9）

i123iCoefficient -1.099571 1.097810 Std. Error 0.273340 0.031187 0.977132 0.976343 t-Statistic -4.022728 35.20128 Prob. 0.0004 0.0000 表1-10

logVariable C LOG(X4) R-squared Adjusted R-squared ?y??B?Blog?x??u （10）

i124iCoefficient 27.69609 -4.144529 Std. Error 20.51459 4.411383 0.029538 -0.003926 t-Statistic 1.350068 -0.939508 Prob. 0.1874 0.3552 表1-11

log?y??B?Blog?x??Blog?x??u （10）

i12132iVariable C LOG(X2) LOG(X3) R-squared Adjusted R-squared Coefficient -1.729335 0.561422 0.500098 Std. Error 0.244349 0.117030 0.126794 0.987448 0.986552 t-Statistic -7.077307 4.797265 3.944184 Prob. 0.0000 0.0000 0.0005 表1-12

对方程（7）和方程（10）进行受限检验，的F值如下：

F?(0.989-0.987)/1?3.664

(1-0.989)/(31-4)在分子自由度为1，分母自由度为27显著性水平为0.05的情况下。F的临界值小于估计值3.664，所以拒接受限回归，保持方程（7）的形式。这样也有道理，因为在方程（7）中，logx4的P值也不是很大。 综上，确定最终的方程为：

log???y??—6.804?0.447log?x??0.635log?x??1.095log?x?

i234

该模型的可决系数为0.998013，说明GDP，财政支出以及商品零售价格指数对税收收入的联

合影响程度很大。但是GDP的系数感觉上与实际情况不符，而且t检验值不显著，同时我们注意到DW值为1.530595，介于相应的 和 之间，不能判定是否存在自相关，但为稳妥起见，我们不宜轻易接受无自相关。因此接下来进行自相关补救。 （2.）自相关补救

我们采用了广义差分法。对式1得到的et进行滞后一期的自回归，得到

＝0.23966。

原模型进行广义差分后看到DW值为1.851885，经检验已无自相关。但是，经过广义差分后，样本容量减少1个，为了保证样本数不变，我们使用普莱斯-温思腾变换补充第一个观测值。最后得到的模型为，

log?y??—6.724?0.435log?x??0.647log?x??1.225log?x?

i234五．应用分析

1.国内生产总值对税收收入是正相关的。这表明，国内生产总值会带来税收

的增加。这很容易理解，因为经济是收入的来源，只有提高产出，才有可能提高税收，这是根本原因。财政对税收的影响是显著正相关的，这说明国家财政支出增加，税收也会增加。而且其系数为0.635，高于国内生产总值的影响力。究其原应应该是：国家为了拉动经济增长，常常实施扩张性的财产政策，从而使经济的到发展，各项税收也就自然而然的有所增加，进而提高了税收总收入。零售商品物价指数对税收收入是显著正相关的。这很明显，物价指数升高，意味着物价上涨，物价上涨各个销售商的收入总额也就会变大，这样需要缴纳的各项税赋也就变大，从而，国家的税收收入就会明显地提高。

2.政策建议

我国的社会主义制度善不完善，各方面还需要政府实施一定的宏观政策，履行宏观调控的职能，职能的有效实施得益于充足的财政力量，而税收是为政府财政收入的最主要途径。从上面可以看出，经济的健康发展是保证源源不断的税收收入的基础。所以政府必要履行好调控职能，保证经济的稳定发展。通过税收取得财政收入——用财政收入调控好经济发展，这是一个矛盾的运动过程。所以政府要做好第二个环节，税收作为社会生产力发展到一定阶段的产物，必然随着社会的发展而

扩大。税收是国家参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的经济活动，因此税收从一定程度上决定了国家的健康稳定发展，我国目前正处于经济体制转型期，市场机制还不完善，宏观方面，需要政府进行积极的宏观调控，实现产业结构调整，以及财政支出政策的改进。另外，我国应实行结构性减税，结合推进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，实行积极财政政策，促进国民经济稳健发展，从而对税收形成良性的影响完善经济体制改革，完善市场经济，这是经济健康发展的基

础转变政府职能，合理安排好财政支出。当前，我国税收取向应是应实现财政收入的稳定增长，逐步提高税收收入占GDP的比重，满足政府财政支出的需要;在贯彻“效率优先，兼顾公平”原则的同时，根据国家产业政策和发展战略要求，进一步完善税制结构。为此，近期我国税制改革的重点应主要集中在以下几方面：①将生产型增值税改为消费型增值税，使之更加适应当代科技进步和企业技术改造，高薪技术投资的需要，真正发挥增值税的中性作用，为中外产品的公平竞争提供条件。②统一内外两套企业所得税法，根据世贸组织规则要求，对外商逐步实行同等国民待遇，消除内资企业和外资企业之间的税收差别。对我国 现行法律中有关外商的“超国民待遇”和各种低于国民待遇的税收优惠和非税收限制，如资金投向，产品内外销比例等进行全面清理规范。并且，在统一内外资企业所得税的基础上，建立公司企业所得税制度。③完善个人所得税。进一步调整现行个人所得税的征税范围，扣除项目，纳税档次和边际税率，加大个人所得税调节的广度和深度。④适时开征社会保障税，规范社会统筹方式，提高管理效率，以确保社保资金及时，足额收缴上来。 一、调整消费税制

为更好地发挥消费税所具有的调节功能，有必要对现行的消费税制进行调整。主要内容为：

（一）调整征税范围

1.选择某些高档消费品列入征税范围。例如可将高尔夫球用具、高级皮毛及裘皮制品（亦有保护动物资源的意义）、别墅、游艇、摩托艇、房车、沙滩车、高档家用电器（如高档背投彩电、高档数码摄像机）等高档消费品纳入征税范围，并制定较高的税率。

2.对某些高消费行为征收消费税。建议对某些高消费行为在征收营业税的基础上再征收消费税，如打高尔夫球、赛马以及在夜总会、三星级以上和涉外定点饭店等场所的消费行为。

3.加大消费税对环境的保护力度。对于资源再生缓慢的产品，如实木家具、实木地板等可纳入征税范围，以达到节约使用资源的目的。另外可考虑将一些容易给环境带来污染的消费品纳入征税范围，如汞电池等产品。

4.停征某些税目。目前征税的化妆品、护肤护发品等商品已成为人们生活的一般日常用品，可考虑对护肤护发品中的雪花膏、面油、头油、洗发水、发乳、花露水等产品停征消费税，并调低普通化妆品的税率。对于轮胎这样的生产资料，因不是最终产品，应停征消费税。 （二）适当调整税率

调高烟、酒等特殊消费品和汽油等国家垄断性商品的税率，对高档小轿车也可适当提高税率，降低酒精等生产资料性产品的税率。 （三）实行价外征收

现行价内征收办法（消费税与增值税同一税基）可以避免征收过程中划分税基的麻烦，但对消费者来说负担的税金有其隐蔽性，消费税所具有的间接税的性质被掩盖起来，调节的作用被弱化了。国外消费税普遍实行价外征收的办法，价税分开，消费者知道自己要负担多少税款，突出了消费税引导消费的作用，我国也有此必要。此外，由于啤酒产品的质量档次和价格日渐拉开，继续采用从量定额征收不利于公平竞争，建议改为从价定率征收。 三、统一企业所得税制

1994年税制改革时，保留了内外两套企业所得税制并存的格局，这带有明显的过渡性质。随着社会主义市场经济的发展，以及我国进一步融入全球经济的现实，内外两套企业所得税制已越来越不能适应形势的需要，应当尽快解决。 （一）建立统一的法人所得税制度

内外两套所得税制合并后，我们主张以法人所得税替代企业所得税。这不是名称的简单改变，而是科学界定纳税人的需要。这可以解决长期以来企业所得税以“企业”界定纳税人，法律依据不足，难以划分清楚，容易形成漏洞的问题。法

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