审计习题[1](4)

4．在进行风险评估时，了解和评价控制环境是非常重要的一环，您是如何认识控制环境的，在评价控制环境的设计时，注册会计师应当考虑哪些要素？

解答：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。

在评价控制环境的设计时，注册会计师应当考虑要素有：（1）对诚信和道德价值观念的沟通和落实；（2）对胜任能力的重视；（3）治理层的参与程度；（4）管理层的理念和经营风格；（5）组织结构；（6）职权和责任的分配；（7）人力资源政策与实务。

第九章 销售与收款循环实质性测试

一、单项选择题

1. 注册会计师针对被审单位的应收账款余额向对方单位发了积极式函证,但注册会计师没有收到对方单位的回函,再次发函，仍然未收到回函，那他应该（ A ）。 A．执行必要的替代程序 B．拒绝发表审计意见 C．发表保留意见 D．认可被审单位的应收账款的账面余额

2．对无法实施函证的应收账款，可以实施的最为有效的审计程序是（ C ）。

A．执行分析性复核 B．扩大符合性测试范围

C．审查与销售有关的凭证及文件 D．进行销售业务的截止测

3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应(C )。

A．审查所审期间应收账款的回收情况 B．了解大额应收账款客户的信用情况

C．审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件 D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例

4．为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是(A ) 。

A．抽查出库单 B．抽查销售明细账

C．抽查应收账款明细账 D．抽查银行对账单 5．下列各项对应收账款函证的表述中，正确的是（ B ）。 A．应收账款的重要性水平越高，函证量应越大 B．注册会计师应亲自控制询证函的发送和回收 C．应收账款函证时均应采用肯定式 D．通过函证发现的差异均应建议管理当局调整

6．下列各项对应收帐款函证的表述中，正确的是（ B ）。

A．应收帐款的重要性水平越高，函证量应越大

B．注册会计师应亲自控制询证函的发送和回收 C．应收帐款函证时均应采用肯定式

D．通过函证发现的差异均应建议管理当局调整

7．审计人员对被审计单位实施销售截止测试时，下列各问题中，最可能被发现的是（ B ）。 A、应收账款在会计报表上的列示不正确 B、当年未入帐的销售业务 C、销售退回的产品未入库

D、超额的销售折扣

8、注册会计师实施产品主营业务收入的截止测试，主要目的是发现( B )。 A．年末应收账款余额不正确 B．当年主营业务收入的入账时间 C．超额的销货折扣 D．未核准的销货退回 二、多项选择题

1.当同时存在(ABCD)情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。

A.重大错报风险评估为低水平 B.涉及大量余额较小的账户 C.预期不存在大量的错误

D.没有理由相信被询证者不认真对待函证

2．为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（AC ）。

A. 对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账

B. 检查销售发票是否经适当的授权批准

C. 将每月产品发运数量与销售入账数量相核对 D. 定期与客户核对应收账款余额

3．注册会计师确定应收账款函证的数量的大小、范围时应考虑的主要因素有（ ABCD ）。

A．应收账款在全部资产中的比重 B．被审单位内部控制的强弱

C．以前年度的函证结果 D．函证方式的选择

4．在对询证函的以下处理方法中，正确的有(AD ) 。 A．在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿

B．询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

C．收回询证函后，将重要的回函复制给J公司以帮助催收货款

D．对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所

5．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（BCD）。 A．销售截止测试实施日期 B．发票开具日期或者收款日期 C．记账日期

16

D．发货日期或提供劳务日期 三、判断题

1．注册会计师对某年度业务收入实施截止测试，以检查

2．注册会计师对应收账款进行函证时，如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师则应进一步扩大函证范围。 （×）

3．实施2006年度主营业务收入截止测试时，注册会计师

应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业

务收入。 （× ）

4．在一般情况下，审计人员对应收帐款必须函证。

5．注册会计师在对被审单位主营业务收入审计时，在超

过正常信用期限收款（分期收款结算方式），应按合同约定的收款日期分期确认收入。 （× ） 6．对应收账款进行函证，即使应收账款得到了债务人的承认，也并不一定能收回来，况且函证也不可能发现应收账款所有的问题，因此，应收账款函证并不是一项必要的

审计程序。

（×）

四、综合题

1.假定下列具体审计目标已被审计人员选定，审计人员

应当确定的与各具体审计目标最相关的财务报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？将财务报表认定和审计程序分别填入下表中。 序号 财务报表具体审计目标 审计程序 认定 （1） 销售收入的分类 正确 （2） 销售收入的入账 时间正确

（3） 销售收入确实已 经发生 （4） 销售收入没有隐 是瞒 解答： 否序号 财务报表高具体审计目标 审计程序 估认定 （1） 分业类和可销售收入的分检查证明销售交易理解性务 类正确 分类正确的原始凭 收证 （2） 截止入 销售收入的入将销售交易登记入 。账时间正确 账的日期与发运凭（证的日期比较核对 （3） 发生×销售收入确实追查主营业务收入 ） 已经发生 明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证 （4） 完整性 销售收入没有将发运凭证与相关 隐瞒 的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中（的分录进行核对 第十章

购货与付款循环实质性测试 一、单项选择题√

1、计算固定资产原值与本期产量的比率是对固定资产实

施的（C

）程序。

A、控制测试

B、实质性 C、分析 D、数字测试2．注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于（）

A）。

A．已经减少的固定资产是否已作相应的会计处理

B．固定资产账务处理的完整性 C．本期新增固定资产是否真实存在 D．闲置的固定资产是否存在出租的情况 3．一般情况下，下列审计程序对查找未入帐的应付账款无效的有(A )。

A．资产负债表日后对应付账款进行函证

B．检查资产负债表日后付款的情况 C．检查资产负债表日后收到的购货发票 D．检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证 二、多项选择题 1．下面有关应付账款的函证叙述正确的是（ ABD ）。

A. 注册会计师对应付账款余额不大，甚至余额为零但为企业重要供货人的债权人进行函证 B. 如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采取必要的替代程序 C. 函证一般采用积极式，也可以采用消极式 D. 因函证不能保证查出未记录的应付账款，所以对应付17

账款一般不需要函证

2．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现(BCD )。

A.资本性支出和收益性支出区分的错误 B.闲置的固定资产

C.增加的固定资产尚未作会计处理 D.减少的固定资产尚未作会计处理

3、为证实大华公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，

应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。在以

下的各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有

( ACD )。

A．结合存货监盘，检查大华公司在资产负债表日是否存

在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务

B．抽查大华公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对

相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确

C．检查大华公司资产负债表日后收到的购货发票，确认

其入账时间是否正确D．检查大华公司资产负债表日后应

付账款贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确

三、判断题

1．注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以以固定

资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定

资产。 （ √）

2．实施实地检查审计程序时，注册会计师可以以固定资

产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中

所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可

以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实

际存在的固定资产均已入账的证据。 （ √）

3．应付账款通常不需函证，如函证，可以采用积极式或消极式函证。 （ × ） 4．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择金额较大

的债权人，对金额较小的债权人可以不必函证。（ × ）

5．对大规模企业而言，企业内部各个部门都可填列请购

单，为了加强控制，企业的请购单必须连续编号。 （ × ）

四、简答题

1．注册会计师甲在审计D公司年度会计报表时，决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问应如何查找未入账的应付账款？

解答：注册会计师甲查找未入账应付账款的审计程序如下：

(1)检查D公司在资产负债表日尚未处理的不相符的购货发票，以及有材料入库凭证但尚未收到购货发票的经济业务；

(2)检查D公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；

(3)检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。 五、综合题

审计人员在审查企业的材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：

从外地购进原材料一批，已取得增值税专用发票，发票上注明材料重量为5000千克，价款为20000元，增值税税额为3400元；此外，采购这批材料还发生了运杂费2000元，财会部门根据相关的原始凭证将价税合计记入“材料采购”，将运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来材料入库验收单。 要求： （1）上述资料反映了被审计单位在材料采购管理中存在哪些问题？ （2）提出处理意见，并作出调整分录。 解答： （1）存在的问题：被审计单位的财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门未能以验收单作为记账依据的做法，说明该企业的内部控制制度尚存在一定的缺陷，记账与验收不能相互牵制，容易造成账簿记录混乱和账实不符。 此外，材料采购成本的处理也不正确，增值税不计入材料采购成本，应单独确认进项税；外地运杂费则应计入材料采购成本。 （2）应要求企业作调整分录 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 3400 贷：存货 3400 借：存货 2000 贷：管理费用 2000 第十一章 生产与费用循环实质性测试

一、单项选择题 1．有关存货审计的下列表述中，正确的是(D )。

A．对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序 B．对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量

C．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D．存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单)，确定每张发票均附有验收报告(或入库单)

2．注册会计师在企业存货的盘点工作中，应当（C ）。 A．亲自进行独立的存货盘点

B．参与企业盘点，并对盘点工作进行适当的监督和抽查 C．观察企业盘点，不必亲自盘点

D．制定盘点计划，由企业进行盘点，将盘点结果汇入工

18

作底稿 二、多项选择题

—— 1．如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑实施下列（ABC ）替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。 A．检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料

：号学 ：名姓 ：级班 ：别站 ——B．向顾客或供应商函证

——C．检查资产负债表日后发生的销货交易凭证 —线D．根据企业存货收发制度确认存货数量

——2．甲注册会计师对某公司2005年度会计报表进行审计—时，实施存货截止测试程序可能查明(ABCD )。 ——A．少计2005年度的存货和应付账款 B．多计2005——年度的存货和应付账款

订—C．虚增2005年度的利润 D．虚减2005—年度的利润

——3．在实施存货监盘程序时，注册会计师应当（ACD ）。 ——A．对被审计单位存货的盘点进行监督 装B．亲自对被审计单位的存货进行盘点 ——C．对被审计单位已经盘点的存货进行抽点 ——D．撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿

——4．注册会计师对于被审计单位委托其他单位保管或已作封质押的存货未进行监盘应实施的以下审计程序有（ABCD）。 ——A．向保管人或债权人函证 ——B．实施监盘

—C．利用其他注册会计师的工作

——D．对存放于外单位存货注册会计师通常需要向该单位获 密取委托代管存货的书面确认函

——5.在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计——师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通—常能够达到这一目的的有（ BC ）。 A. 对账面金额较小的存货实施监盘程序 B. 不预先通知存货监盘地点 C. 对销货交易的具体条款进行函证 D. 对大额应收账款进行函证 三、判断题

1．存货盘点是注册会计师的责任，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划。

（×） 四、简答题

1．注册会计师在对A公司2007年度会计报表进行审计时，决定对存货执行截止测试程序。请问：

19

（1）执行存货截止测试的目的？ （2）存货截止测试的关键何在？ （3）存货截止测试的主要方法？ 解答：

（1）执行存货截止测试的目的，就是确定存货交易是否计入恰当的会计期间。

（2）存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。

（3）存货截止的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告，检查每张发票是否均附有验收报告，另一种方法是审阅验收部门的业务记录，凡接近年度购入的货物，必经查明其购货发票是否在同期入账，对未收到发票的入库存货，查明其是否暂估入账。

第十二章 货币资金实质性测试

一、单项选择题

1．2007年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为（ B ）元。 A．1300 B．2300 C．700 D．2700

2．盘点库存现金是注册会计师证实资产负债表所列资金是否存在的一项重要审计程序，被审单位必须参加盘点的人员是（ B ）。

A．会计主管人员和内部审计人员 B．出纳员和会计主管人员 C．现金出纳和银行出纳 D．出纳员和内部审计人员 二、多项选择题

1.注册会计师拟对被审计单位的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有（ BD ）。

A.检查银行预留印鉴的保管情况

B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况

C.检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账手续支付的项目

D.检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币

2．A注册会计师拟对B公司的银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（ AC）。 A.以B公司的名义寄发银行询证函

B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对B公司所有银行存款账户实施函证程序

C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并收回

D.如果银行询证函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

3．下列符合现金盘点要求的有（ABD ）。

A．盘点人员必须有出纳员、被审计单位会计主管和注册会计师

B．盘点之前应将已办理现金收付手续的收付凭证登入现金日记账

C．盘点时间应安排在现金收付业务进行时采取突击盘点 D．不同存放地点的现金同时进行盘点

4．F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（AC）。A．以A公司的名义寄发银行询证函

B．除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序 C．由 A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直

接发出并回收

D．如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的 三、判断题

1．审计人员检查了ABC公司年末所编制的银行存款余额调节表，该表表明经调整后，ABC公司银行存款日记账和银行对账单的余额不存在差异，且银行存款日记账余额与资产负债表中的余额一致，审计人员认为资产负债表中的银

行

存

款

余

额

是

真

实

的

。

（ × ）

2．注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所

有已付支票，因此不必 向

这

一

银

行

进

行

函

证

。 （×）

3．银行存款账户余额为零，但只要存在本期发生额，注册

会

计

师

就

应

该

进

行

函

证

。

（√）

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