审计习题[1](3)

B．审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少 C．如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷

D．如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见

14．注册会计师采用系统抽样法从8 000张凭证中选取200张作为样本，确定的随机起点号为第35号凭证，则

（ D ）。

A．完整性 B．准确性

C．权利和义务 D．存在

22、分析程序在所有会计报表审计的（B ）都必须使用。

A．审计计划阶段和审计实施阶段 B．审计计划阶段和审计报告阶段 C．审计实施阶段和审计报告阶段

抽取的第6张凭证的编号应为（ D ）。 D．审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段 A．155 B．195 C．200 D．235 23．在审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是15．验证销货业务的（ B ）认定时，起点应是发货凭证，（ B ）。 即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业A、主任会计师或指定代理人 B、业务助理人员 务收入明细账。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性

16. 注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进

商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计

单位的（B ）认定存在问题。

A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分

类和可理解性

17．审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指审计证据应 与（ C ）相关

A、被审计单位的会计报表 B、审计范围

C、审计目的 D、客观事实 18．注册会计师为明确被审单位的会计责任获取的下列证据中，无效的审计证据是（D ）。

A.审计业务约定书 B.管理当局的声明书

C.律师声明书 D.管理建议书 19．某公司2006年5月15日决定以后不再聘请甲会计师事务所为其审计会计报表，那么甲会计师事务所对该公司2005年度审计所形成的审计报告副本作为审计档案应当（D ）。

A．长期保存 B．至少保存至2006年5月15日

C．至少保存至2015年5月15日 D．至少保存至2016年5月15日

20．注册会计师应当特别关注，可能导致形成不正确审计结论的两种风险是（B ）。

A.信赖不足风险与误拒风险 B. 信赖过度风险与误受风险

C.信赖过度风险与误拒风险 D. 信赖不足风险与误受风险

21．注册会计师在对2007年会计报表的审计过程中，发现被审计单位将不属于本年度的销售列入了本年度利润表的收入项目。则被审计单位违反的“认定”属于

C、签字注册会计师 D、项目负责人 24．会计师事务所的（ C ）应对审计工作底稿进行第二级复核。 A．业务助理 B．项目经理 C．部门经理 D．主任会计师 25．注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（D ）。 A、采购订货单副本 B、购货发票及收料单 C、销货发票及发料单 D、应收账款函证回函 26．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：主营业务收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（ C ）认定存在问题。

A．发生 B．完整性 C．准确性 D．权利和义务

27、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ D ）。

A．信赖过度风险 B．信赖不足风险 C．误受风险 D．非抽样风险

28．以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是( C )。

A．从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

B．内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

C．注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠

D．审计证据直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠

29、有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是( D )。

A．信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率 B．信赖过度风险与误受风险会影响审计效果 C．非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响 D．审计抽样只与审计风险中的检查风险相关 二、多项选择题

11

1.注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的包括下列内容（ BCD ）。

A.应收账款 B.短期借款 C.应付账款 D.管理费用

2.下列各项审计证据中，属于内部证据的有（ ABD ）。 A.被审计单位已对外报送的会计报表 B.被审计单位提供的销售合同

C.被审计单位提供的供应商开具的发票 D.被审计单位管理当局声明书

3．大华公司的资产负债表报告存货如下：存货1 000 000 这意味着大华公司的管理当局告诉您（ ABCD ）。 A.存货的账面价值为1 000 000元 B. 存货的使用不受限制

C.不存在没有入账的属于大华公司的存货 D.存货是存在的

4.下列与控制测试有关的表述中，正确的有（ABCD ）。

A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试

B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试

C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试

D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试

5. 在实施审计过程中，某注册会计师发现被审计单位财务经理张某贪污5万元。对该事项，某注册会计师应当采取的措施有（ACD ）。

A. 重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响 B. 直接向监管机构报告

C. 尽早向被审计公司治理层报告

D. 重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

6．外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括（ ABC ）。 A．应收账款函证的回函 B．收到的支票 C．购货发票

D．被审计单位管理当局声明书

7.下列各项中，不属于完整性目标的有（ BCD ）。 A.流动负债是否有所隐瞒

B.固定资产的预计使用年限是否适当 C.明细账合计数与总账数是否相符 D.已贴现的票据是否在附注中单独列示 8.总体审计策略的内容包括（ ABCD ）。 A.向具体审计领域调配的资源 B.向具体审计领域分配资源的数量 C.何时调配这些资源

D.如何管理、指导、监督这些资源的利用

9．注册会计师对会计报表审计的审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为（ ABC ）。 A．风险评估程序 B．控制测试程序 C．实质性测试程序

D.对被审计单位会计报表发表审计意见的程序 10．关于认定和目标的表达，正确的有（ABC ）。 A.如果没有发生销售交易但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了真实性目标。

B. 如果发生了销售交易，却没有在销售明细账和总账中记录，则违反了完整性目标

C.如果在销售中，开账单时使用了错误的销售价格，则违反了准确性目标

D.如果将他人寄售商品列入了被审计单位的存货中，则违反了截止目标

11. 有关审计抽样的下列表述中，不正确的是(BCD )。 A．注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据 B．审计抽样适用于控制测试和实质性测试中的所有审计程序

C．统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择

D．信赖过度风险和误受风险影响审计效率

12．在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑( ABC )。

A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D．一种审计程序往往只能取得某一认定的审计证据 13．分析程序按注册会计师实施的目的可分为（ ACD ）。

A．用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境 B．用作风险评估程序，以了解被审计单位内部控制 C．当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序

D．在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核 14．审计工作底稿通常包括（ABCD）。 A．审计策略和具体审计计划

B．分析表、问题备忘录、重大事项概要 C．询证函回函、管理层声明书、核对表 D．有关重大事项的往来信件

12

15.审计工作底稿的三级复核制度是审计工作遵循审计准（× ） 则的重要保证。下列各项中，符合三级复核制度要求的有10．风险评估程序足以为发表审计意见提供充分、适当的（ ABC ）。 审计证据。 （ × ） A.项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复11．审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量。 核 B.部门经理对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核 C.合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核 D.如果部门经理作为审计项目的负责人，则其应一并履行一、二级复核职责，确保三级复核制度得以执行 16. 实施分析程序时，注册会计师应当考虑将被审计单位的财务信息与（ABCD ）进行比较。 A．以前期间的可比信息 B．被审计单位的预期结果 C．同行业中规模相近的其他单位的可比信息 D．注册会计师的预期数据 17．注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试（ AB ）。 A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的

审计证据

C．评估预期控制风险较高

D．实施风险评估程序后评估的重大错报风险较高

三、判断题

1．在审计抽样时，如果推断总体误差超过可容忍误差，

经重估后的抽样风险不可接受，应增加样本量或执行替代

审计程序。（ √）

2．如果抽样结果有95%的可信赖程度，则抽样结论有5%

的审计风险。（ √）

3．选取特定项目是审计抽样的一种形式。 （ × ）

4．检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但

不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证

据。 （√ ）

5．抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越

低。 （√ ）

6．审计抽样按其所了解的总体特征不同有两种基本抽样

方法，即统计抽样和非统计抽样（× ）

7．注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低

或获取审计证据的难易程度作为减少必要的审计程序的

理由。 （ √）

8．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应

当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性

程序。 （√ ） 9．如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，

则无须对内部控制进行了解。

(× ) 12．注册会计师收集的审计证据越多，审计结论越可靠。（ × ） 13．审计工作底稿的形成方式主要有两种，一是直接编制，另一种是取得。（√ ） 14．当对会计报表某项目内部控制的控制测试较满意时，审计人员可适当减少对该项目的实质性程序范围。（ √ ） 15．审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。 （×） 16．注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。 （√） 17． 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。 （ √ ） 18．不论重大错报风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户余额或交易类别进行控制测试和实质性测试。 （ × ） 19．通常，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。（ √ ） 20．如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”转列在“流动负债”项目内，则违反了准确性和计价认定。 （ × ） 四、简答题 1．什么是认定？包括哪些类型？ 解答： 认定是指管理当局对财务报表组成要求的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 （一）与各类交易和事项相关的认定 ⒈发生。记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 ⒉完整性。所有应当记录的交易和事项均已记录。⒊准确性。与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。⒋截止。交易和事项已记录于正确的会计期间。⒌分类。交易和事项已记录于恰当的账户。 （二）与期末帐户余额相关的认定 ⒈存在。记录的资产、负债和所有者权益是存在的。⒉权利和义务。记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 ⒊完整性。所有应当记录的资产、 负债和所有者权益均已记录。 ⒋计价

和分摊。资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

13

（三）与列报相关的认定

⒈发生以及权利和义务。披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。

⒉完整性。所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 ⒊分类和可理解性。财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。

⒋准确性和计价。财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 2．获取审计证据的审计程序有哪些?不同来源的审计证据的可靠程度可以用哪些标志来判断？ 解答：

要查找的10张发票的编号。

（2）如果上述10笔销售业务的账面价值为1 000 000元，审计后认定的价值为1 000 300元，，假定该公司2007年度的营业收入为180 000 000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法判断该公司2007年度营业收入的总体实际价值（要求列示计算过程）。 （3）如从中拟抽取100张，采用系统抽样法，并确定随机起点2035，审计人员选择的最初5张凭证的号码分别是哪些？

解答：（1）2368、4130、2167、5475、5011、3093、2905、

4342、5595、2527

（1）检查记录或文件；（2）检查有形资产；（3）观察；（4）询问；（5）函证；（6）重新计算；（7）重新执行；（8）分析程序。）

注册会计师通常按照下列标准考虑审计证据的可靠性： ①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。

②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。

③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。

④以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。

⑤从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。

五、综合题

1．现代审计常用抽样审计的方法，注册会计师常常利用随机数表进行抽样，下面就是随机数表的一部分： （1） （2） （3） （4） （5） （1） 10480 15011 01536 02011 81647 （2） 22368 46573 25595 85313 30995 （3） 24130 48460 22527 97265 76393 （4） 42167 93093 06243 61680 07856 （5） 37570 39975 81837 16656 06121 （6） 77921 06907 11008 42751 27756 （7） 99562 72905 56420 69994 98872 （8） 96301 91977 05463 07972 18876 （9） 89759 14342 63661 10281 17453 （10） 85475 36857 53342 53988 53060

（1）假设注册会计师在审计某公司2007年营业务收入时，准备从其全年连续编号的2001~6000号销售发票中抽出10张进行检查，他准备从上述随机数表的第1行第1列开始向下、利用后4位数进行查找，请您帮他找出他

（2）平均差额 = （1 000 300 – 1 000 000）/ 10 = 30（元）

估计的总体差额 = 30 * 4 000 = 120 000（元） 估计的总体价值 = 180 000 000 + 120 000 = 180 120 000（元）

（3）2035；2075；2115；2155；2195 2．注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票

（2）销货发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）存货盘点表与存货监盘记录 （5）银行询证函回函与银行对账单

要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 解答：

（1）购货发票比收料单可靠，这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。 （2）销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。

（3）领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。

（4）存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。

（5）银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。

第八章 审计模式及风险导向审计

一、单项选择题

1．下列关于进一步审计程序的说法中不正确的是（ D ）。

14

A．进一步审计程序包括控制测试和实质性程序

B．注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系

C．注册会计师实施进一步审计程序，可以选择实质性方案或综合性方案

D．对于任何认定层次的重大错报风险，注册会计师实施的进一步审计程序可以仅包括控制测试

2．注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ C ）。

险的是（ABCD ）。

A．行业环境发生变化 B．内部控制薄弱 C．复杂的联营或合资 D．会计计量过程复杂 三、判断题

1．注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估

结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。 （ √ ）

2．注册会计师无需了解被审计单位的所有内部控制，而

只需了解与审计相关的内部控制。 A．为了进行风险评估程序 B．收集充分适当的审计证据

C．为了识别和评估财务报表重大错报风险 D．控制检查风险

3. 下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ D ）。

A．丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势 B．丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产 C．丙公司的生产成本计算过程相当复杂 D．丙公司控制环境薄弱

4．了解被审计单位及其环境一般在下列那段时间内进行（ D）。

A. 在承接客户和续约时 B．在进行审计计划时 C．在进行期中审计时

D．贯穿于整个审计过程的始终 二、多项选择题

1．内部控制要素包括（ABCD ）。

A．控制环境 B．风险评估过程

C．信息系统与沟通 D．控制活动

2．在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列（ABCD ）事项。 A．是否属于舞弊风险

B．是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关

C．交易的复杂程度

D．财务信息计量的主观程度

3． 在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有（ ABC ）。

A. 戊公司治理层相对于管理层的独立性 B. 戊公司管理层的理念和经营风格 C. 戊公司员工整体的道德价值观 D. 戊公司对控制的监督

4．风险评估程序包括（ ABD ）。 A．询问 B．分析程序

C．控制测试 D．观察和检查

5．下列事项或情况表明被审计单位可能存在重大错报风

（ √ ） 四、简答题

1．注册会计师利用风险评估程序和项目组内部讨论的手段来了解被审计单位及其环境，请说明了解被审计单位及其环境的六个方面的内容。 解答：

行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；被审计单位的性质；被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；被审计单位财务业绩的衡量和评价；被审计单位的内部控制。 2、在了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险之后，注册会计师必须实施风险应对程序，请您回答注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施包括哪些？ 解答：注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：

（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；

（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；

（3）提供更多的督导；

（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；

（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

3．注册会计师在接受委托进行会计报表审计时，需要评估重大错报风险，特别是需要在确定哪些风险是特别风险，这时注册会计师通常要考虑哪些因素？ 解答：（1）风险是否属于舞弊风险；

（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；

（3）交易的复杂程度；

（4）是否涉及重大关联方交易；

（5）财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间； （6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

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