审计习题[1](2)

4．注册会计师在审计时，只要严格遵守中国注册会计师审计准则，保持应有的职业谨慎，就能将会计报表中存在的错误与舞弊揭露出来。 （×） 5.会计师事务所和注册会计师如果犯有重大过失或欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三方承担法律责任。 （√） 6．由于审计测试及被审单位内部控制的固有限制，注册会计师依据审计准则进行审计，并不能保证发现所有的错误和舞弊。（√） 7．如果注册会计师在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎，就是欺诈。(×) 8．会计师事务所和注册会计师可以将含有技术信息并标有会计师事务所名称手册和其他文件向社会公众发放。 （ × ） 9．由于V公司降低2004年度会计报表审计费用近1／3，导致ABC会计师事务所审计收人不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。此举没有违反有关职业道德的规定。（ × ） 10．注册会计师在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息保密，除特殊情况外，不能在没有取得客户同意的情况下泄露任何客户的商业秘密。 （ √） 四、综合题 1．ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报表审计业务，并于2002年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况： （1）ABC会计师事务所所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保

证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降

低收费而受到影响。

（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A

注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。

（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该

律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求

提供服务。

（4）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。 （5）前任注册会计师V公司2001年度会计报表出具了标

准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中

发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清

楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。 （6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。 要求： 请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。 解答： （l）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌疑。 （2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则应当拒绝接受委托。 （3）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。 （4）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。为V公司提供纳税鉴证意见是审计服务的延伸，两者并非不相容的业务。 （5）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。注册会计师应当提请V公司告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。 （6）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注册会计师职业道德规范。 第五章 财务报表审计的目标与范围 一、单项选择题

1．财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对（ C ）发表的审计意见。 A．会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B．经济活动

C．财务报表的合法性、公允性

D．财务状况、经营成果及现金流量 2．注册会计师的审计意见应合理保证财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度。这意味着（C ）。

A．注册会计师应合理保证已审财务报表的可靠程度 B．注册会计师的审计意见应合理保证已审财务报表的可靠程度

C．不应由注册会计师保证已审财务报表的可靠程度

D．不应由被审计单位合理保证已审财务报表的可靠程度

3．在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（ D ）。 A．选择适用的会计准则和相关会计制度

B．选择和运用恰当的会计政策 C．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 D．保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责

6

任

4．在与治理层沟通特定事项前，注册会计师通常先与管理层讨论，除非这些事项不适合与管理层讨论。不适合与管理层讨论的事项包括（ C ）。 A．注册会计师的责任 4．在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注

册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并通

过签署审计报告确认其责任。 （√ ） 5．审计业务约定书一经签署则具有法律效力，所以它应受

经

济

合

同

法

的

规

范

。

B．计划的审计范围和时间 C．管理层的胜任能力和诚信问题

D．审计工作中发现的问题

二、多项选择题 1．注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，注册会计师发表审计意见的内容是(AD )。 A. 财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的

规定

B. 财务报表是否符合企业会计准则和国家其他有关法规

的规定

C. 财务报表是否在所有方面公允反映地被审计单位的财

务状况、经营成果和现金流量 D. 财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 2．独立审计的目标是对会计报表的（BC ）发表审计意

见。

A．企业各项经济指标 B．公允性 C．合法性 D．企业各项预算、计划资料

3．被审计单位管理层对编制财务报表的责任包括

（ABD ）。

A．选择适用的会计准则和相关会计制度 B．作出

合理的会计估计

C．保证财务报表没有错报和漏报 D．选择

和运用恰当的会计政策

4．以下说法错误的是（ AB ）。 A．财务报表的审计范围是指具体审计哪些报表及这些报表的涵盖期间 B．只要注册会计师严格按照审计准则的规定执行审计工

作，就能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

C．财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的

责任

D．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与

认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 三、判断题 1．财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。 （ √） 2．审计业务约定书双方中，一方是指注册会计师，另一方是委托单位的法人代表或授权代表。 （×）

3．注册会计师审计意见的公允性是指被审计单位的财务

报表经注册会计师审计后，能真实准确地反映被审计单位

的财务状况、经营成果和现金流量。 (×)

（ √）

第六章 计划审计工作、重要性和审计风险 一、单项选择题 1. 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（ A ）。 A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需

要的审计证据可能越多

B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

2．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

以下关于重要性的理解不正确的是（ C ）。 A．重要性的确定离不开具体环境

B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D．对重要性的评估需要运用职业判断 3．注册会计师的计划审计工作不包括（ C ）。 A．在本期审计业务开始时开展的初步业务活动

B．制定总体审计策略

C．了解被审计单位及其环境

D．制定具体审计计划

4．下列有关检查风险的观点不能认同的是（ D ）。 A．检查风险取决于审计程序逻辑设计的合理性和执行的有效性

B．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越低；评估的重大错报风险低，可接受的检查风险越高 C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范

围，并有效执行审计程序，以控制检查风险

D．可接受的检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系 5．关于重要性的下列说法中，不正确的是（ A ）。 A．重要性的概念不是从财务报表使用者的角度来考虑 B．不同环境下对重要性的判断可能是不同的 C．重要性是注册会计师应用专业判断得来的 D．重要性的概念不能从注册会计师的角度来考虑

6.确定会计报表重要性水平时常用的判断基础不包括（ D ）。 A.资产总额 B.净资产 C.营业收入 D.营业费用 7

7．注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量( A )。

A．呈同向变动关系 B．呈反向变动关系 C．呈比例变动关系 D．不存在关系

8．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计A．已经识别的具体错报

B．审计差异 C．已调整错报

D．推断误差

5．审计人员在审计过程中考虑的重要性包括(AC )。 师可以发表（ B ）的审计报告。 A．保留意见 B．无保留意见

C．无保留意见加强调事项段 D．保留意见加强调事项段

9．如果审计风险为5%，重大错报风险为40%，则检查风险为 ( B )。

A.10% B.12.5% C.20% D.8% 10．如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为50 000元，而资产负债表可接受的重要性水平为100 000元，则会计报表层的重要性水平应为（ B ）元。 A．10000 B．50000 C．75000 D．25000

11．下列有关审计重要性的表述中，错误的有（ C ）。 A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的

C．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整

D．重要性的确定离不开职业判断 二、多项选择题 1.下列情形中，注册会计师应当考虑追加或扩大审计程序的有（ ABD ）。

A.尚未更正错报略低于重要性水平 B.尚未更正错报略高于重要性水平

C.评价结果时的重要性水平高于初步评估的重要性水平 D.评价结果时的重要性水平低于初步评估的重要性水平 2．关于重要性的下列说法中，正确的有（ BCD ）。 A．重要性概念从注册会计师的角度来考虑 B．重要性概念是就会计报表使用者的角度来考虑 C．重要性是注册会计师运用专业判断得来的

D．不同环境下对重要性的判断可能是不同的

3．在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括( AC )。

A.扩大实质性测试范围 B.扩大控制测试范围

C.提请被审计单位调整会计报表 D.发表保留意见或否定意见

4．注册会计师评价错报影响时汇总的尚未更正错报包括（ AD ）。

A．会计报表层次 B．凭证层次

C．交易、帐户余额和列报认定层次 D．业务经营层次

6．具体审计计划包括以下内容（ ACD ）。

A．风险评估程序 B．控制测试

C．计划实施的进一步审计程序 D．计划其他审计程序

7．检查风险取决于（AC ）。 A．审计程序设计的合理性 B．控制活动

C．审计程序执行的有效性 D．控制环境

8．注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有（AB ）。

A．提高审计效率 B．保证审计质量

C．查出错误与舞弊 D．提高会计信息质量

9．重大错报风险评估的三个步骤是（ABD ）。 A．了解被审计单位及其环境，初步评估 B．执行控制测试，进一步评估

C．汇总了解和控制测试成果，最终评估

D．执行实质性测试，检查认定层次的重大错报风险评估 10．审计人员可以选用重要性水平的判断基础包括（ ABCD ）。

A．资产总额 B．净资产 C．营业收入 D.净利润

三、判断题

1．在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。（ √ ） 2．总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指

8

高，审计风险（客观风险）越低；重要性水平越低，审计）

3．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。 风险越高。 （ √） 重要性水平与审计证据之间成反向关系。重要性越低，需4．注册会计师可以通过扩大控制测试范围或实施追加的要收集的审计证据就越多。 控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重审计风险与审计证据之间的关系为：审计风险越高，越要大错报风险水平，否则应修改计划实施的实质性程序的性求注册会计师收集更多更有效的审计证据，以将审计风险质、时间和范围，降低检查风险。 降至可接受的低水平。 （√）

2．简述注册会计师初步判断重要性水平的目的以及在判5．如果一项错报可能影响财务报表使用者依据财务报表

断时应当考虑哪些因素。 做出的经济决策，则该项错报是重大的。 （ √）

6．风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应

实施的必要程序，而控制测试则不是。 （√ ） 7．注册会计师必须通过实施风险评估程序、控制测试和实质性测试程序，才能获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。 （× ） 8. 如果注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平，大大低于编制审计计划时所确定的重要性水平，注册会计师认为获取了充分的审计证据。（ × ） 9．判断被审计单位的重要性时，必须从会计报表使用者角度来考虑。（ √ ）

10．会计师事务所对任何一个审计委托项目不论其业务繁

简和规模大小，都应作审计计划。（√ ） 11．注册会计师确定的审计重要性的数额越高，审计风险

越低。（√ ） 12．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系。 （ × ） 13．注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，若评

估的重大错报风险比较低，注册会计师可以不用针对被审

计单位所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性

程序。 （ × ）

四、简答题 1．什么是重要性、审计风险、审计证据？简要说明重要性水平与审计风险、重要性水平与审计证据、审计风险与审计证据之间的关系。 解答：

重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

重要性水平与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越

解答： （1）目的：注册会计师在计划审计工作，确定审计程序的性质、时间和范围时，必须要对重要性水平作出初步判断，以确定运用该程序检查财务报表所允许的误差范围，以及由此所需要的审计证据数量。 （2）考虑因素： ①以往的审计经验 ②有关法规对财务会计的要求 ③被审计单位的经营规模及业务性质 ④内部控制与审计风险的评估结果 ⑤财务报表各项目的性质及其相互关系 ⑥财务报表各项目的金额及其波动幅度 3．某注册会计师对ABC公司2007年的财务报表进行审计，

确定资产负债表的重要性水平为

14万元，利润表的重要性水平为20万元。ABC公司的总资产构成如下表。 账 户 金额（万元） 现 金 20 应收账款 200 存 货 600 固定资产 500 无形资产 80 总 计 1400 请回答： （1）ABC公司2007年财务报表层的计划重要性水平是多少？ （2）按资产所占比例如何分配财务报表重要性到各

账户？有无缺陷？为什么？ 解答： （1）在制定计划时，注册会计师应使用被认为对任何一张财务报表都重要的最小的错报总体水平。所以应选择14万元作为所有财务报表的计划重要性水平。 （2）因为初步估计的重要性水平为总资产的1%（14÷1400），按资产所占比例分配财务报表重要性到各账户时存在缺陷。

在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时，注册会计师应当考虑以下主要因素：第一，各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性；第二，各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重

9

要性水平的关系。由于为各类交易、账户余额、列报确定的重要性水平即可容忍错报，对审计证据数量有直接的影响，因此，注册会计师应当合理确定可容忍错报。

4．简述为什么检查风险不能降低为零？

解答：由于通常注册会计师并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，另外，注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论等，检查风险不能降低为零。

第七章 审计证据、审计抽样和审计工作底稿 一、单项选择题

1．对质量控制制度承担最终责任的是（ C ）。 A.项目负责人 B.项目质量复核人 C.会计师事务所主任会计师 D.注册会计师

2．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ D ）。

A．甲公司连续编号的采购订单 B．甲公司编制的成本分配计算表 C．甲公司管理层提供的声明书 D．甲公司提供的银行对账单

3. 下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（B ）。

A．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内

B．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内

C．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内

D．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内

4．在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ C ）。

A．从财务报表到尚未记录的项目 B．从尚未记录的项目到财务报表

C．从会计记录到支持性证据 D．从支持性证据到会计记录

5．下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ D ）。

A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权 C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

6. 下列与审计证据相关的表述中，正确的是（ D ）。 A．如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量

缺陷

B．审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性

C．不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

D．会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

7. D注册会计师从总体规模为1 000个、账面价值为300 000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50 000元）进行检查，确定其审定金额为50 500元。如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为（ C ）。

A. 500元 B. 2 500元 C. 3 000元 D. 47 500元

8. 下列类别中不属于注册会计师针对列报运用的认定的是(A )。 A．截止和分摊

B．发生以及权利与义务 C．完整性、准确性和计价 D．分类和可理解性

9．下列不属于可用作审计证据的其他信息的是（ C ）。 A.注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息

B．通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息 C．财务报表依据的会计记录中含有的信息

D．自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息 10．下列审计证据中，证明力最强的是 (A )。 A.被审计单位律师关于未决诉讼的声明书 B.银行对账单 C.销售发票 D.顾客订购单

11．下列各项中，（ C ）违反了权力和义务的认定。 A．将未曾发生的销售入账

B．将已发生的销售业务不登记入账的 C．未将已抵押的存货披露 D．待摊费用摊销期限不恰当

12．会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（ A ）。

A.会计师事务所 B.被审计单位

C.进行审计的注册会计师 D.委托单位 13. 充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述不正确的有( D )。 A．充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的

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