《金融企业会计》(9)

A．本币统账制 B．外汇分账制 C．结汇 D．售汇

3．“外汇买卖”科目是属于（ ）性质的科目。 A．资产 B．负债 C．资产负债共同 D．损益

4．当买入外汇时，以外币金额记入“外汇买卖”科目的（ ）；当卖出外汇时，以外币金额记入“外汇买卖”科目的（ ）。

A．借方 B．贷方

三、实务题

（一）外汇买卖业务

1、 资料：设A银行4月22日发生有关外汇买卖业务全部如下：

（1）某外籍旅游者持GBP1000.00，到A银行要求兑换人民币现金，经鉴定认可，该银行按当日牌价结付人民币现金。

（2）某出国考查人员，持有关凭证到A银行购买USD4000。00，该行按当日牌价折收人民币现金。

（3）某客户持交A银行港币现钞要求折成HKD5000。00汇出国外，汇费、邮费另收从略。 （4）某合资企业有现汇活期存款USD10000。00，要求兑换港币现汇，收入港币活期存款户，以备支付货款，A银行按牌价买入美圆，卖出港币。

（5）某合资企业持非贸易汇票一张USD2500。00，到A银行要求托收，A行委托其代理行樱花银行代收票款。代理行收托后，以等值日圆报单JPY290649。00划收A行在该行的帐户，A行于4月22日收到报单后，查折合率合理，按当日牌价日圆套成USD2500。00收该合资企业活期存款美圆户。

人民币外汇牌价（本书外汇业务练习用） 货币 外币单位 汇买价 汇卖价 美圆(USD) 100 826.46 828.94 港币(HKD) 100 105.97 106.28 日圆(JPY) 100 6.87 6.90 英镑(GBP) 100 1348.28 1352.34 欧元(EUR) 100 894.43 897.12 澳大利亚元(AUD) 100 487.49 489.94 注：以后各个练习需使用外汇牌价时，除题中已给出外，均使用本表。 钞买价 821.49 105.33 6.82 1316.55 886.82 876.50 2、 要求

（1）在下表中用标记“ ”说明上述各笔业务使用哪一种外汇买卖传票及汇价。 事项 业务 序号 1 2 3 4 5

所使用的外汇买卖传票 借方传票 贷方传票 套汇传票 所使用的汇价 钞买价 汇买价 汇卖价

（2）编制各项业务的会计分录： 第一题：

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第二题：

第三题：

第四题：

第五题：

（3）填制第1、2和5题各项业务的外汇买卖传票。

（4）根据上题中填好的传票，登记下列外汇买卖有关货币分户帐4月22日的账项（分户账原发生额略，只列出最后余额），并结出余额。

外汇买卖科目账

货币：美圆 年 月 日 摘要 4 21

买入 外币牌人民（贷价 币方） （借方） 卖出 外币牌人民（借价 币方） （贷方） 借或贷 结余 外币 借或贷 人民币 借 21000 贷 17388000

货币：英镑 年 月 日 摘要 买入 外币牌人民（贷价 币方） （借卖出 外币牌人民（借价 币方） （贷- 42 -

借或贷 结余 外币 借或贷 人民币

4 21 方） 方） 借 8000.00 贷 1124800.00 货币：日元 年 月 日 摘要 4 21 买入 卖出 外币牌人民外币牌人民（贷价 币（借价 币方） （借方） （贷方） 方） 借或贷 结余 外币 借或贷 贷 人民币

（三）外汇对帐平衡表 1、 资料：

借 40000.00 285700.00 （1）设国内某银行分行收到纽约分行某年2月份的对帐单如下：

户名：某分行 单位：美圆 ** 年 报单号码 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 2 3 a 10000.00 贷 10000.00 2 10 b 76772.00 贷 86772.00 2 15 c 20000.00 贷 66772.00 2 17 d 55310.00 贷 122082.00 2 20 e 50500.00 贷 172582.00 2 25 g 280500.00 借 107918.00 2 29 h 100200.00 借 7718.00

(2)该分行“国外联行往来”科目纽约分行分户账记录情况如下：

户名：纽约分行 单位：美元 ** 年 报单号码 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 2 4 a 10000.00 借 10000.00 2 13 b 76772.00 借 86772.00 2 18 d 55310.00 借 142082.00 2 21 e 50500.00 借 192582.00 2 26 g 280500.00 贷 87918.00 2 27 f 12600.00 贷 75318.00

(3)要求:编制该分行纽约分行2月份的对账平衡表:

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对账平衡表

货币：美圆 户名：纽约分行 **年2月份

摘要 借方 贷方 摘要 借方 贷方 ⑴你行对账单上余 （1）我行账上余额 额 （2）我行已记帐你 （2）你行已记账我行 行尚未转帐各笔 尚未转帐各笔 本户实际存欠 本户实际存欠

第九章 代理业务的核算

一、单选题

1．委托贷款的贷款资金是由（ ）提供的，受托银行收取（ ）。 A．受托银行 B．委托人 C．贷款利息 D．手续费 2．按规定结计委托贷款利息的会计分录为（ ）。

A．借：活期存款 贷：代收贷款利息 B．借：活期存款 贷：贷款利息收入 C．借：活期存款 贷：委托贷款基金 D．借：活期存款 贷：委托贷款 3．基金托管业务是指商业银行接受（ ）的委托，代理其具体办理相关业务。 A．基金管理公司 B．中央银行 C．财政部门 D．企业

二、业务题

1、（一）资料：某政策性银行向某商业银行拨付贷款资金1000万元，委托其向A 公司发放委托贷款，年利率为4．2%，期限为2年，每年结计一次利息，所收取的利息按30%作为委托贷款的手续费。

（二）要求：根据上述资料，编制有关会计分录。

2、（一）资料：储户李红用活期储蓄存款5万元，购买凭证式国债；张兵用现金10万元，购买同样的凭证式国债。

（二）要求：根据相关凭证审核后作相关账务处理。

3、（一）资料：储户李红和客户张兵来行兑付国债本金和利息，经计算，李红已购国债本息合计为53000元，其要求转入活期储蓄存款账户；张兵已购国债本息合计为106000元，其要求支取现金。

（二）要求：根据相关凭证审核后作相关账务处理。

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第十三章 内部财务的核算

一、 填空题

1、商业银行的固定资产是指商业银行为 ， ，出租或经营管理而持有的并且在使用过程中保持 的资产。它包括使用期限在 年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备、器具、工具等。不属于经营用的主要设备物品，单位价值在 元以上，并且使用年限超过 年的，也应作为固定资产。不属于此范围的，均属于 。 2、银行购入不需要安装的固定资产时，应按 的价款作为固定资产的 入帐，它等于 加 、 和 的总和。

3、银行购入需要安装的固定资产时，应先通过 科目核算，待安装完毕后，再转入 科目。

4、商业银行投入的固定资产，从投入使用月份的 月起计提折旧；停止使用的固定资产，从停用月份的 月起停止计提折旧。 5、固定资产折旧计算方法有 、 、 和 。商业银行固定资产的折旧一般采用 和 。

６、所有者权益主要包括--------------、---------------、--------------------、和-----------------四部分，在数量上等于----------------减去-------------后的余额。 ７、盈余公积可分为---------、----------、和---------。

８、法定盈余公积转增资本后留存金额不得少于注册资本的----------。 资本公积包括--------、------------、----------和------------等。

１０、银行提供金融产品服务取得的收入，应当满足 、 两个条件时予以确认。

１１、营业费用包括 、 、 等。

１２、 、 、 、 等税金应计入“营业费用”科目。

１３、营业利润是指 减去营业成本和营业费用加上 的净额。

１４、年度终了时，应将所有收入类帐户结转到“本年利润”帐户的 ，将所有成本费用类帐户结转到“本年利润”帐户的 。

１５、利润分配的顺序是 、 、 、 。 １６、提取盈余公积，应借记 ，贷记 。

二、 单选题

1、固定资产因出售、报废和毁损而发生的净损失应通过（ ）科目核算。

A、固定资产清理 B、其他营业支出 C、营业外支出 D、营业外收入

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