山财自考17年4月最新高级财务会计37作业带答案高财（本期和以前(3)

A.本期转回的前期确认的递延所得税负债 B.本期确认递延所得税负债 C.本期确认递延所得税资产

D.本期转回的前期确认的递延所得税资产

E.本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债

4、某公司2010年12月31日资产负债表各资产、负债项目产生的可抵扣暂时性差异为120万元，应纳税暂时性差异为72万元，所得税税率为25%，则2010年12月31日（AD） A.递延所得税资产的余额为30万元 B.递延所得税负债的余额为30万元 C.递延所得税资产的余额为18万元 D.递延所得税负债的余额为18万元

E.递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为18万元的余额为 5、下列关于经营租赁会计处理表述正确的是（AE） A.租出固定资产需要计提折旧

B.租金收入或租金支出应计入当期损益 C.租入固定资产需要计提折旧

D.租入固定资产已转移了所有权上的风险和报酬 E.或有租金和初始直接费用均计入当期损益 6、在非全资子公司的情况下，编制合并报表对母公司投资收益进行抵销处理时，在贷记“提取盈余公积”、“对股东的分配”、“未分配利润”项目的同时，应借记的项目有（ABC） A.投资收益 B.年初未分配利润 C.少数股东权益 D.商誉 E.管理费用

7、下列项目中，属于商品期货的有 （DE） A. 外汇期货 B. 利率期货 C. 股票指数期货 D. 贵重金属期货 E. 农作物产品期货

8、上市公司披露的基本原则应当包括（ABCDE） A.可靠性原则 B.充分披露原则 C.准确性原则 D.及时性原则 E.公平披露原则

9、企业清算会计设置的“土地转让收益”账户的借方登记（BDE） A.土地使用权的转让收入 B.转让土地使用权的转让成本 C.支付清算期间的工资

D.支付土地转让的有关税费

E.结转“清算损益”账户的土地转让净收益

10、到期不能清偿债务作为破产原因应同时满足（ABC）

A.债务人缺乏清偿能力

B.债务人不能清偿的债务为到期债务 C.债务人持续不能清偿到期债务 D.债务人与债权人存在经济纠纷 E.发生严重损害债权人利益等行为

三、简答题（每小题5分，共2小题，10分） 1、简述确定合并财务报表合并范围的基础。

并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。控制的定义包括三项基本要素：一是投资方拥有对被投资方的权利；二是因参与被投资方的相关活动而享有可变回报；三是有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。在判断投资方是否能够控制被投资方时，仅当投资方同时具备上述三要素时，才能表明投资方能够控制被投资方，从而列入合并范围。

2、简述经营租赁和融资租赁的区别。

（1）作用不同;融资租赁行为能使企业缩短项目的建设期限，有效规避市场风险，同时，避免企业因资金不足而放过稍纵即逝市场机会。经营租赁行为能使企业有选择地租赁企业急用但并不想拥用的资产，特别是工艺水平高、升级换代快的设备更适合经营租赁（2）两者判断方法不同;融资租赁其实质就是转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬，某种意义来说对于确定要行使优先购买权的承租企业，融资租赁实质上就是分期付款购置资产的一种变通方式，但成本要比直接购买高得多。而经营租赁仅仅转移了该项资产的使用权，而对与该项资产所有权有关的风险和报酬却没有转移，承租企业只按合同规定支付相关费用，承租期满的经营租赁资产由承租企业归还出租方。（3）租赁期限不同;经营租赁期较短，短于资产有效使用期，而融资租赁的租赁期较长，接近于资产的有效使用期。（4）设备维修、保养的责任方不同;经营租赁由租赁公司负责，而融资租赁有承租方负责。（5）租赁期满后设备处置方法不同经营租赁期满后，承租资产由租赁公司收回，而融资租赁期满后，企业可以很少的“名义货价”(相当于设备残值的市场售价)留购。 四、核算题（每小题10分，共5小题，50分）

1、甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

（1）甲公司有关外币账户2015年7月31日的余额如下： 项目 银行存款 应收账款 外币账户余额 400 200 汇率 6.0 6.0 人民币账户余额 2400 1200 （2）甲公司2015年8月份发生的有关外币交易或事项如下： 8月2日，将50万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行，当日市场汇率为1美元=6.2元人民币，当日银行买入价位1美元=6.0元人民币；8月12日，出口销售一批商品，销售价款为300万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.3元人民币，假设不考虑相关税费；8月18日，收到应收账款150万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为1美元=6.4元人民币，该应收账款为6月份出口销售发生；8月31日，市场汇率为1美元=6.1元人民币。 要求：（1）编制相关业务的会计分录。

（2）计算“应收账款”账户产生的汇兑损益金额。 （1）8月2日

借：银行存款—人民币户300

财务费用—汇兑损益10

贷：银行存款—美元户（50×6.2）310 8月12日

借：应收账款—美元户（300×6.3）1890

贷：主营业务收入1890 8月18日

借：银行存款—美元户（150×6.4）960

贷：应收账款—美元户960

（2）应收账款账户产生的汇兑差额=（2000000+3000000-1500000）×6.1-（1200000+18900000-9600000）=5万元（为汇兑收益）

2、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：

2014年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将对乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。2014年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价对乙公司实施合并；该固定资产原价为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元；合并中发生的直接相关费用为80万元；购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为3500万元。 要求：（1）计算确定合并成本

（2）编制甲公司在购买日的会计分录

（1）甲公司合并成本=2100+800+80=2980（万元） （2）甲公司在购买日的会计分录 （3）借：固定资产清理18 000 000 累计折旧2 000 000

贷：固定资产20 000 000 借：长期股权投资——乙公司29 800 000

累计摊销1 000 000

营业外支出——处置非流动资产损失1 000 000 贷：无形资产10 000 000 固定资产清理18 000 000

营业外收入——处置非流动资产利得3 000 000 银行存款800 000

3、甲上市公司采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司2014年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：

（1）2014年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的5‰计提的坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收账款发生实质性损失时允许税前扣除。

（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的A产品提供3年免费售后服务。甲公司2014年销售的A产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。

（3）甲公司2014年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资

核算，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。

要求：比较甲公司上述交易或事项所涉及的资产或负债项目在2014年12月31日的账面价值与计税基础，计算所产生的暂时性差异的金额、本期应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用并编制甲公司2014年确认所得税费用的会计分录。

应收账款账面价值=5000-500=4500万元

应收账款计税基础=5000×（1-5‰）=4975万元

应收账款形成的可抵扣暂时性差异=4975-4500=475万元 预计负债账面价值=400万元 预计负债计税基础=400-400=0

预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400万元 持有至到期投资账面价值=4200万元

计税基础=4200万元国债利息收入形成的暂时性差异=0 应纳税所得额：6000+475+400=6875万元 本期应交所得税：6875×25%=1718.75万元 递延所得税资产=(475+400)×25%=218.75万元 所得税费用=1718.75-218.75=1500万元 借：所得税费用1500

递延所得税资产218.75

贷：应交税费—应交所得税1718.75

4、2014年12月1日，甲公司与乙公司就一台设备签订了一份租赁合同。该合同的有关内容如下：租赁自2015年1月1日开始，租赁期3年，每半年支付租金160 000元；设备的保险、维修等费用均由甲公司承担，每年约为12 000元；该设备在2015年1月1日的公允价值为742 000元，最低租赁付款额现值为763 386元，预计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值；合同规定的利率为7%（6个月利率）；租赁期届满时，甲公司享有优先购买该设备的选择权，购买价为1 000元，估计该日租赁资产的公允价值为82 000元。 甲公司（承租人）的有关资料如下：

2014年12月25日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24 200元；采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用，未确认融资费用分摊率为7.93%；采用平均年限法计提折旧；2018年1月1日，支付该设备价款1 000元。 要求：（1）编制甲公司2015年6月30日支付第一期租金的会计分录；

（2）编制乙公司2015年12月31日支付保险费、维修费的会计分录；

（3）编制甲公司租期届满时的会计分录 1）支付第一期租金 借：长期应付款160000 贷：银行存款160000 借：财务费用58840.60

贷：未确认融资费用58840.60

（2）支付该设备发生的保险费、维护费 借：制造费用12000

贷：银行存款12000 （3）租期届满时的会计处理

借：长期应付款1000 贷：银行存款1000

借：固定资产——某设备742 000

贷：固定资产——融资租入固定资产742 000

5、甲公司2014年1月1日以控股合并的方式取得乙公司80%的股权（非同一控制），12月甲公司销售给乙公司A商品80 000元，成本为68 000元，款项已存入银行，该产品在乙公司全部未实现对外出售。2015年2月乙公司又从甲公司购入了24 000元的存货，甲公司销售毛利率为20%，所购存货尚未销售。

要求：编制与内部存货交易相关的会计分录。 答案: 2014年

借：营业收入 80 000

贷：营业成本 80 000 借：营业成本 12 000

贷：存货 12 000 或：

借：营业收入 80 000 贷：营业成本 68 000

存货 12 000 2015年

借：未分配利润——年初 12 000 贷：营业成本 12 000 借：营业收入 24 000

贷：营业成本 24 000 借：营业成本 16 800

贷：存货 16 800

综合测试题三

一、单选题（每小题1分，共10小题，10分）

1、外币报表折算为人民币报表时，外币报表中的“未分配利润”项目（C） A.按历史汇率折算 B.按现行汇率折算

C.根据折算后的所有者权益变动表中的其他项目数额计算确定 D.按平均汇率折算

2、下列外币报表折算方法中，最有利于保持原外币报表各项目之间比例关系的是（B） A.时态法 B.现行汇率法

C.流动与非流动项目法 D.货币性与非货币性项目法

3、按照企业所得税法的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（C） A.固定资产减值准备

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