山财自考17年4月最新高级财务会计37作业带答案高财（本期和以前(2)

要求：（1）为甲公司编制2013年确认所得税和应交所得税会计分录；

（2）为甲公司编制2014年确认所得税、应交所得税及支付应交所得税会计分录；

（3）为甲公司编制2015年弥补亏损的所得税会计分录。 （1）2013年末：

借：所得税费用2 400 250 递延所得税资产1 250

贷：应交税费-应交所得税2 401 500 （2）2014年末：

借：所得税费用1 640 500 贷：递延所得税负债1 250

应交税费-应交所得税1 641 750

借：应交税费-应交所得税1 500 000 贷：银行存款1 500 000 （3）2015年末：

借：递延所得税资产500 000

贷：所得税费用——补亏减税500 000

3、大华公司2014年12月7日买入一项期权合同，合同规定大华公司在2015年3月7日前的任何一天有权以每股39元的价格购入10万某公司的股票。大华公司为取得该期权支付期权费200 000元。2014年12月31日，上述股票市价上涨至每股47元，期权合同的公允价值页涨至350 000元。2015年1月30日，该种股票的市价为每股51元，期权合同的公允价值为420 000元。大华公司估计期权价格涨至1月30日的420 000元后不会再有继续上涨的机会，于当日将该合同按公允市价转让。 要求：（1）编制与该期权合同相关的会计分录；

（2）说明应在财务报告中披露的相关内容。 （1）2014年12月7日购入

借：衍生工具——期权合同200 000 贷：银行存款200 000 2014年12月31日

借：衍生工具——期权合同150 000

贷：公允价值变动损益150 000 2015年1月30日 借：银行存款420 000

贷：衍生工具——期权合同350 000 公允价值变动损益70 000 借：公允价值变动损益220 000 贷：投资收益220 000

（2）应在报表附注中披露该项合同的持有意图、到期日、期权交易对象公允价值、期权取得成本等方面的信息。

4、甲公司与其子公司乙、丙公司之间发生了下列内部存货交易： (1)2013年5月6日，甲公司向乙公司销售A商品600 000元，毛利率20％，款项以银行存款结算；当年乙公司从甲公司购入的A商品对集团外销售70％，售价550 000元，其余商

品尚未销售。

(2)2013年8月12日，甲公司向丙公司销售B商品300 000元，毛利率15％，款项以银行存款结算；丙公司将所购B商品在2013年l2月31日前全部销售给集团外某公司。

(3)2014年6月30日，乙公司将2013年5月6日从甲公司购入的剩余30%的A商品对集团外销售，售价250 000元，甲公司与乙公司之间未发生其他内部存货交易。 假设上述售价均为不含税价格。

要求：编制甲公司2013年和2014年与内部存货交易相关的抵销分录。 （1）

借：营业收入600 000 贷：营业成本564 000

存货36 000 （2）借：营业收入300 000

贷：营业成本300 000 （3）借：未分配利润——年初36 000 贷：营业成本36 000

5、2013年12月1日，向阳公司与某租赁公司签订了一份租赁合同，合同主要条款及其他有关事项如下：

（1）租赁标的物：一台大型机器设备（不需要安装）。 （2）租赁期开始日：2014年1月1日。 （3）租赁期：36个月。

（4）租金支付方式：自租赁开始日起每6个月的月末支付租金225 000元。 （5）该设备的保险、维护等费用由向阳公司承担，每年约24 000元。 （6）该设备在2014年1月1日的公允价值与账面价值均为1 100 000元。 （7）合同规定年利率为14%。

（8）租赁期满时，向阳公司无优惠购买选择权，期满时归还该设备。向阳公司担保资产余值150元。

（9）租赁公司在签订租赁合同过程中以银行存款支付发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用10000元。 （P/A，6，7%）=4.7665；（P/F，6，7%）=0.6663 要求：（1）判断该租赁的类型并说明理由；

（2）确定租赁资产的入账价值；

（3）编制起租日租赁公司的会计分录。

（1）租赁类型：融资租赁。由于题目中无出租人的租赁内含利率，因此应选择租赁合同规定利率14%，即6个月利率7%作为最低租赁付款额的折现率。最低租赁付款额现值=225000×（P/A，6，7%）+150×（P/F，6，7%）=225000×4.7665+150×0.6663=1072562.45元最低租赁付款额现值>1100 000×90%，因此，向阳公司应当将该项租赁认为融资租赁。

（2）确定租赁资产的入账价值：最低租赁付款额现值小于租赁开始日租赁资产的公允价值1100000元，按孰低原则，租赁资产的入账价值=租赁资产入账价值+初始直接费用=1072562.45+10000=1082562.45万元 （3）租出设备的会计分录为：

借：长期应收款（225 000×6+150+10 000）1360150 贷：融资租赁资产1100 000

未确认融资收益（225 000×6+150-1100 000）250 150 银行存款10 000

综合测试题二

一、单选题（每小题1分，共20小题，20分）

1、根据我国会计准则的规定，销售商品形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时（A） A.冲减财务费用 B.增加营业收入 C.增加财务费用 D.冲减营业收入

2、对于以人民币作为记账本位币的企业，下列交易或事项中，不属于外币交易的是（D） A.以80万元人民币兑换美元 B.以20万美元购入原材料一批

C.为建造一项固定资产借款2000万美元

D.以60万元人民币支付美国子公司员工的薪酬

3、资产或负债账面价值与其计税基础之间的差额，称为（D） A.永久性差异 B.税务性差异 C.收益性差异 D.暂时性差异

4、某企业2014年12月1日购进固定资产，原值130万元，会计按年数总和法计提折旧，折旧年限为4年，税法规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年。2015年末该项固定资产的可收回金额为76万元。则2015年末该项固定资产产生的暂时性差异为（C） A.抵扣暂时性差异26万元 B.应纳税暂时性差异24万元 C.可抵扣暂时性差异28万元 D.应纳税暂时性差异52万元

5、企业的某一个组成部分有自己的收入，但不是从企业开始创立时就有，要成为一个报告分部，它要满足的条件是（B） A.不需要从外部客户获取收入 B.大部分收入是从外部客户获取的 C.收入中必须有一部分来源于外部客户 D.必须没有分部间收入

6、股份公司发行的股票在证券交易所正式挂牌交易前，向社会公众公开披露有关信息的公告是（A） A.上市公告书 B.招股说明书 C.临时报告 D.年度报告

7、期货合同是标准化的远期交易合同。在期货合同中，唯一的变量是（A） A.交易价格 B.交易品种 C.交易数量 D.交易地点

8、我国套期保值准则对套期有效性规定中要求被套期项目的可预期公允价值或现金流量的变动应全部或部分为套期工具的相应变动所抵消，有效范围为（A） A.80%-125% B.85%-125% C.100%

D.80%-120% 9、同一控制下企业合并过程中发生的各项直接相关费用，应于发生时费用化计入当期损益。贷记“银行存款”等科目，借记的科目为（B） A.计入合并成本 B.管理费用 C.财务费用 D.资本公积

10、下列关于创立合并表述正确的是（D）

A.创立合并仅指两个企业合并成为一个单一的企业 B.创立合并仅指两个企业协议组成一个新的企业

C.创立合并是指两个或者两个以上的企业合并成为一个单一的企业 D.创立合并是指两个或者两个以上的企业协议组成一个新的企业 11、下列事项中，C公司必须纳入A公司合并范围的情况是（D）

A. A公司拥有B公司50%的权益性资本，B公司拥有C公司60%的权益性资本 B. A公司拥有C公司48%的权益性资本

C. A公司拥有B公司60%的权益性资本，B公司拥有C公司40%的权益性资本 D. A公司拥有B公司60%的权益性资本，B公司拥有C公司40%的权益性资本同时A公司拥有C公司20%的权益性资本

12、以是否形成控制作为确定合并范围标准，是运用了合并报表中的（C） A.所有权理论 B.实体理论 C.母公司理论 D.子公司理论

13、甲公司（母公司）从乙公司（90％子公司）购入一批价值为50 000元的商品，到年底有80％已经对外销售，乙公司的销售毛利率为20％，则在合并工作底稿中应予抵销的未实现内部销售利润为（C） A.3 000元 B.2 400元 C.2 000元 D.1 000元 14、在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额应当计入（A） A.递延收益 B.当期损益

C.售价高于其账面价值的，计入当期损益，反之计入递延损益 D.售价高于其账面价值的，计入递延损益，反之计入当期损益 15、关于经营租赁的设备，下列表述正确的是（C） A.承租人租赁期间的租金一律应予资本化 B.承租人租赁期间应计提固定资产折旧

C.承租人发生的初始直接费用应计入当期损益 D.出租人转让了租赁资产的控制权

16、下列各项中，属于主要报告形式下分部会计信息披露内容的是（A） A.分部收入

B.分部所有者权益

C.分部会计政策及其变更

D.分部间转移价格确定及其变更

17、报告分部是指一个经营分部，在分部报考中要单独披露其（A） A.财务信息 B.风险和报酬 C.会计信息 D.分部信息

18、货币性资产中不包括的项目是（D） A.现金 B.应收账款

C.准备随时变现的股票投资 D.准备持有至到期的债券投资 19、甲企业进行破产清算，转让原有偿取得的土地使用权，转让收入300万元，按收入的5％缴纳营业税，取得成本为200万元，累计摊销120万元，通过银行以土地使用权转让所得支付职工安置费用100万元，则甲企业应计入清算损益的金额是（A） A.105万元 B.109万元 C.120万元 D.200万元

20、破产清算会计与传统财务会计的会计假设没有改变的是（A） A.货币计量 B.会计主体 C.持续经营 D.会计分期

二、多选题（每小题2分，共10小题，20分）

1、下列报表项目中，采用现行汇率折算的是（ACDE） A.流动与非流动项目法下的存货

B.货币性与非货币性项目法下的长期股权投资 C.现行汇率法下的固定资产

D.时态法下的按可变现净值计价的存货 E.时态法下的应付账款

2、以下说法正确的是（CDE）

A.国内企业应选择以人民币为记账本位币

B.记账本位币的选择应根据企业经营所处的主要经济环境的改变而改变

C.只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币 D.企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币

E.企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币 3、在资产负债表债务法下，可能引起所得税费用增加的项目包括（BD）

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