民办学校财务管理工作制度汇编(5)

贷：其他收入-校服费

13、 教材自费

借：现金或银行存款

贷：其他收入-教材自费

14、 培训及训练费，艺术、体育生培训费等：

借：现金或银行存款

贷：其他收入-培训及训练费

15、 纯净水费，向各班收取的大桶纯净水费用；

借：现金或银行存款

贷：其他收入-纯净水费

16、 寒暑假作业

借：现金或银行存款

贷：其他收入-寒暑假作业费

17、 英语口语费

借：现金或银行存款

贷：其他收入-英语口语费

18、 废品变卖收入，指潲水出让、废旧物资、废旧书籍报刊纸张、废旧纸箱变卖等的

收入。

借：现金或银行存款

贷：其他收入-废品变卖收入

注：（1）符合减免政策的需同时配齐费用减免政策通知单并由财务校长和校长签字方可减免。 （2）收支单据由财务室统一购买，并由出纳登记单据编号统计表交会计保管后方可使用。 （3）各班班主任到会计处领取单据，出纳必需先做各班单据编号登记方可使用。

(三) 上级补助和财政拨款

1、 一级科目：财政补助收入，其下有：

高中教育、公用经费、修建、其他经费拨款、教育附加及基金支出、其他教育支出、社会保障和就业、抚恤等二级科目，其中高中教育下可分成：人员经费、公用经费、修建三个明细科目，

2、 一级科目：其他经费拨款，其下如有各种专项补助、资助资金可设置二级科目，例

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如：

资助中心拨助学金 经济工作会议高考奖 中国教育基金 互助互济 3、 其他收入类一级科目：

上级补助收入 拨入专款

财政专户返还收入 勤工俭学收入 附属单位缴款 捐款收入 其他收入

二、 支出类业务

(一)

费用借支

1、 出差借支：

持有相关领导签字的出差申请报告（或文件）——→财务室填写借支单（通知出纳做好资金准备）——→校长签字——→主管财务校长签字——→出纳处领取借支款——→会计账务处理

借：其他应收款—王xx

贷：现金/银行存款

2、 采购借支：

持有相关领导签字的采购清单（或文件）——→财务室填写借支单（通知出纳做好资金准备）——→校长签字——→主管财务校长签字——→出纳处领取借支款——→会计账务处理

借：其他应收款—王xx 贷：现金/银行存款

3、 其他费用借支：

持有相关领导签字的费用预支报告（或文件）——→财务室填写借支单（通知出纳做好资金准备）——→校长签字——→主管财务校长签字——→出纳处领取借支款——→会计账务处理

借：其他应收款—王xx

贷：现金/银行存款

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(二) 费用报销

审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）——→编制记账凭证

借：事业支出--商品和服务支出--相关费用科目（招待费、办公费等） 贷：现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗

注：（1）非工资性费用支出原则上须取得税务局和非税局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹。

（2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。

（3）费用审核依据《学校预算及预算外费用管理控制办法》、《差旅费开支范围及标准》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有校长批示的报告；市内交通费、通讯费须经办公室登记；固定资产须经总务处登记；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。

（4）准确使用明细科目（见科目表），正确选取专项。

（5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。

（6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款。 具体业务说明及会计分录如下：

1、 办公费，办公费开支主要包括：办公用低值易耗品购置， 直接购置领用（未入库）

借：事业支出-商品和服务支出-办公费

贷：现金或银行存款

购置后入库时领用：

借：事业支出-商品和服务支出-办公费

贷：材料-低值易耗品

2、 印刷费,包括外部印刷、打印、复印费，以及校内的纸张，打印速、印印机和传真机的油墨、墨盒等耗材费用；

借：事业支出-商品和服务支出-印刷费

贷：现金或银行存款

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3、 手续费，包括因银行收取的各种手续费；

借：事业支出-商品和服务支出-手续费

贷：现金或银行存款

4、 水电费，包括学校的水费和电费

借：事业支出-商品和服务支出-水费

贷：现金或银行存款

借：事业支出-商品和服务支出-电费

贷：现金或银行存款

5、 邮电费，包括电话费、上网费、手机费、邮寄费等

借：事业支出-商品和服务支出-邮电费-手机通信费

-电话及上网费 -邮寄费

贷：现金或银行存款

6、 交通费，指单位所拥有的各种车辆的费用，包括这些车辆的加油费、路桥费、停车费、维修费、保险费、违章罚款等等，市内因公办事的出租车费、公交费等在差旅费中核算。

借：事业支出-商品和服务支出-交通费

贷：现金或银行存款

7、 差旅费，包括出差的住宿费、餐费补助、长途和市内的交通费用、超过标准的报销费用，市内因公办事的出租车费、公交费等

借：事业支出-商品和服务支出-差旅费-住宿费

-餐费补助 -车船交通费 -超标报销费

贷：现金或银行存款

8、 维修（护）费，包括房屋和场地及其设施、设备的保养、防护、维修、装饰等的开支（大型的装修、成套系统的安装调试不包含在此类）

借：事业支出-商品和服务支出-维修（护）费

贷：现金或银行存款

9、 招待费，包括招待发生的餐费、烟、酒、饮料等费用，（其中包括礼品费，该费用在招待费中列支，正式文件此字眼删除）

借：事业支出-商品和服务支出-招待费-餐饮费

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10、

-招待费（除餐饮外的费用，包括礼品） -超标报销费

贷：现金或银行存款

劳务费，包括招生过程中兼职人员的工资劳务费用（校内劳务费），招生奖励（即

招生代理费，在招生劳务费科目核算，此字眼在正式文件中删除）校内与维修无关的劳务费用（其他劳务费）等

借：事业支出-商品和服务支出-劳务费-招生劳务费 11、

-校内劳务费 -其他劳务费

贷：现金或银行存款

广告费，指广告推广中产生的费用。广告包括媒体广告和宣传品，媒体广告包括

电视、广播、网络、报纸、车体（公交车）、墙体、广告牌、条幅、展会等各种媒体的招生宣传，宣传品包括宣传资料、礼物的设计、制作、印刷、打印、发送等的费用，（建议设置辅助核算，将散发宣传资料发生的差旅费、劳务费、代理费（招生奖励，此字眼在正式文件中删除）归集到招生宣传费。 1）、审核付款

（1）审核广告合同、发票、照片等——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款

（2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等——→编制记账凭证 注：（1）首次付款时，需留存一份合同复印件。

（2）付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。

（3） 支付广告款时须凭发票，并审核第（4）项下列附件后方右办理，即编制凭证，除发票开出有困难的预付款除外。

（4）媒体广告须审核发票、报样及监播单等；户外广告（车体、墙体、广告牌等）须审核发票照片等；宣传品、礼品须审核发票、入库单等。 2)、费用报账

审核招生办传来的发票（媒体广告）或发票及附收料单（宣传品）——→审核审批手续是否完备——→对照合同进行编制记账凭证

注：根据预付账款余额及合同执行情况及时招生办报账，每月与招生办相关岗位核对各客户账簿余额

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