《银行会计》复习要点及练习题答案(7)

第七章 金融机构往来核算

复习要点

1、 同业往来的概念

2、 同城票据交换的概念、会计核算（联系票据业务） 3、 异地跨系统汇划款项转汇的方式（分录不要求掌握） 4、 同业拆借的核算

5、 商业银行缴存财政性存款和一般存款的核算 6、 再贷款的核算 7、 再贴现的核算

练习题

一、单选题

1、同城票据交换的主持人是：（ ） A．提出行 B．提入行 C．人民银行 D．商业银行 2、商业银行向票据交换所提交中央银行存款账户送款单，说明其是：（ ） A．应付差额 B．应收差额 C．应付票据 D．应收票据 3、再贴现到期未收回，人民银行可以：（ ）

A．从再贴现申请银行账户中收取 B．从付款人银行账户中收取 C．作逾期贷款处理 D．继续向票据的付款人收款

4、提出行提出的是在本行开户的付款人委托银行从其账户中付出款项，划往在他行开户的收款人账上的各种凭证，称为：（ ） A．应收票据 B．应付票据 C．代收票据 D．代付票据

5、汇出行和汇入行当地均无人民银行机构，汇出行的管辖行使用的会计科目是：（ ） A．待清算票据款项 B．活期存款 C．x x银行准备金存款 D．清算资金往来 6、“拆放同业”科目属于：（ ） A．资产类 B．负债类 C．资产负债共同类 D．损益类 7、再贴现利息，商业银行在核算时使用的科目是：（ ） A．利息收入 B．利息支出 C．金融企业往来收入 D．金融企业往来支出 8、各商业银行之间相互划转资金的账务往来是：（ ）

A．商业银行与人民银行往来 B．商业银行往来 C．同业拆借 D．同城票据交换 9、目前商业银行应由（ ）向人民银行缴存法定存款准备金，由（ ）向人民银行缴存财政性存款准备金。 A.二级分行 B.总行 C.各级经办行 D.一级分行以上机构 10、某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1360万元，上次财政性存款余额为1352万元，则本次应（ ）。

A.调增8万元 B.调增1万元 C.不足10万元，不予调整 D.调减8万元 11、商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起资金不足，可向人民银行申请（ ）

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A．年度性贷款 B．季节性贷款 C.日拆性贷款 D.流动性贷款 二、多选题

1、商业银行将现金存入人民银行时，商业银行使用的科目有：（ ） A．现金 B．存放中央银行款项

C．X X银行准备金存款 D．银行存款 E．发行基金往来 2、商业银行一般存款存放的范围有：（ ）

A．企业存款 B．储蓄存款 C．农村存款 D．部队存款 E．基建单位存款 3、有关财政性存款的正确叙述有：（ ）

A．应全额即100％划缴人民银行 B．每旬调整一次，于旬后八日内办理 C．遇调整期最后一天为法定休假日，可顺延

D．应按本旬增加（减少）的实际数额，计算应缴存的金额 E．缴存金额以千元为单位，千元以下四舍五入 4、关于同业拆借的正确叙述有：（ ）

A．同业拆借是解决商业银行临时性资金不足 B．拆借双方商定拆借条件，并签订协议 C．拆借必须通过人民银行划拨资金

D．拆借可以在同城商业银行间进行，也可在异地商业银行间进行

E．人民银行通过“利息收入”和“利息支出”科目来核算同业拆借的利息

5、跨系统汇划款项，采取通过人民银行转汇的，汇出地没有人民银行机构，汇入地有人民银行机构，转汇行使用的会计科目有：（ ） A．待清算票据款项 B．清算资金往来

C．存放中央银行款项 D．x x银行准备金存款 E．活期存款 6、同业拆借业务中拆出行使用的会计科目有：（ ）

A．同业拆入 B．拆放同业 C．金融企业往来收入 D．利息收入 E．利息支出 7、人民银行发放的贷款按期限划分主要有：（ ）

A．计划性贷款 B．临时性贷款 C．年度性贷款 D．季节性贷款 E．日拆性贷款 8、同城票据交换的作用在于（ ）。

A.快速传递凭证 B.加速结算业务处理

C.及时清算银行间往来欠款 D.使交换行货的不足的经营资金

9、处于双设机构地区的交通银行开户单位信汇省外农业银行开户单位20万元，应按（ ）方式办理。

A.先横后直 B.先直后横 C.先横后直再横 D.先直后横再直 三、判断题

1、缴存财政性存款，在会计处理方法上初次缴存、定期调整和欠缴补缴完全一样。（ ） 2、同业拆借是解决商业银行临时资金不足，发挥中央银行宏观调控作用的工具。（ ） 3、各商业银行系统内50万元（含50万元）以上的汇划款项，均应通过人民银行转汇。（ ） 4、现行规定，各商业银行内部汇划一般存款和备付金存款的会计处理由各自总行决定。（ ） 5、异地跨系统汇划款项，通过人民银行转汇的，汇出行与汇入行所在地均无人民银行机构，则需要通过双方的管辖行办理有关业务。（ ）

6、商业银行之间拆借资金，可通过人民银行存款账户进行，也可以相互直接进行。（ ） 7、目前各商业银行跨系统汇划款项，均应通过人民银行转汇。（ ） 8、再贷款利息的计算，完全不同于商业银行向单位贷款的计息方法。（ ） 9、“x x银行准备金存款”科目属于资产类科目，增加记借方，减少记贷方，其余额在借方。 （ ）

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10、各商业银行总行的一般存款和备付金存款是合二为一，并存放在人民银行的。 （ ） 11、分散制适用于规模较大、网点较多的银行机构使用；而规模较小的商业银行以及信用社则采用集中制较适合。（ ）

12、商业银行跨系统异地结算资金往来，既可以通过人民银行转汇，也可以通过跨系统商业银行转汇，由商业银行进行选择，不受金额的限制。（ ）

13、通过跨系统商业银行转汇，如汇出行所在地为单设机构地区，应采用“先横后直”的做法。（ ）

14、凡票据交换过程中，提出提入的付款人在本行开户，收款人在他行开户的票据，均为本行的应收票据。（ ） 四、问答题

商业银行异地跨系统汇划款项，转汇的三种方式分别是什么？分别适用于什么情况P151-153 五、业务题

1、工商银行将超过库存限额的现金1000000元，存入人民银行，做出工商银行的会计分录。 2、农业银行市支行本日办理调整缴存款，上旬末财政性存款各科目余额为460万元，上次已缴存财政性存款520万元，计算应缴存金额，并做出农业银行的会计分录。

3、建设银行市支行8月25日，在人民银行存款户的余额为250000元，根据上旬末有关科目余额计算，财政性存款应调增310000元，欠缴部分与罚金人民银行于9月，3日扣收，作出调整缴存存款和扣收欠缴部分与罚金时，建设银行的会计分录（假设罚款比例为万分之五）。

4、工商银行向人民银行申请期限为4个月，利率为4.5‰的贷款500000元，经审查同意办理，到期收回全部贷款。做出发放、收回再贷款时，工商银行的会计分录。

5、6月6日农业银行持4月22日贴现，8月2日到期的同城他行签发的银行承兑汇票一张金额600000元，向人民银行申请再贴现，人民银行当即受理，月再贴现率为6．6‰；8月2日再贴现票据到期付款人无款支付。计算实付再贴现金额，并做出受理与收回再贴现时，农业银行的会计分录。 6、工商银行签发转账支票一张5050000元，归还向中国银行的借款5000000元及利息50000元，做出工商银行、中国银行、人民银行的会计分录。

7、假设有工、农、中三行参加人民银行组织的某场票据交换，本场交换情况如下表所示

计算出轧算差额，列出工、农、中、人四行的会计分录。 【参考答案】

一、单选题 1、C 2、B 3、A 4、C 5、D 6、A 7、D 8、B 9、B，C 10、A 11、B

二、多选题 1、AB 2、ABCDE 3、ACDE 4、ABCD 5、BC 6、BC 7、CDE 8、ABC 9、AC

三、判断题 1、×调整时不一样 因为可能会调减 2、×不是央行的宏观调控 3、√ 4、√ 5、√ 6、×只能通过人民银行进行 7、×可以通过同业 8、× 9、×央行的负债类账户 10、√ 11、× 12、× 13、× 14、× 五、业务题

1、借：存放中央银行款项 1000000

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贷：现金 1000000 2、应缴存金额：460×100％-520=-60（万元） 借：存放中央银行款项 600000

贷：缴存中央银行财政性存款 600000 3、（1）调整缴存存款： 建设银行：

借：缴存中央银行财政性存款 250000

贷：存放中央银行款项 250000 收入：待清算凭证 60000

（2）扣收欠缴部分：罚款：60000×9×5?＝270（元）

建设银行：借：营业外支出 270 缴存中央银行财政性存款 60000 贷：存放中央银行款项 60270 付出：待清算凭证 60000 4、（1）再贷款发放：工商银行：借：存放中央银行款项 500000 贷：向中央银行借款 500000 （2）再贷款收回：利息：500000×4×4.5‰=9000（元） 工商银行：借：向中央银行借款 500000

金融企业往来支出 9000 贷：存放中央银行款项 509000 5、（1）受理再贴现：再贴现利息：600000×57×6.6‰×30=7524（元） 实付再贴现金额：600000-7524=592476（元）（注：再贴现天数应按实际天数有一天算一天） 农业银行：借：存放中央银行款项 592476

金融企业往来支出 7524 贷：贴现 600000 （2）收回再贴现：农业银行：借：贴现 600000

贷：存放中央银行款项 600000 6、工商银行：借：同业拆入 5000000 金融企业往来支出 50000 贷：存放中央银行款项 5050000 人民银行：借：工商银行准备金存款 5050000 贷：中国银行准备金存款 5050000 中国银行：借：存放中央银行款项 5050000 贷：拆放同业 5000000 金融企业往来收入 50000 7、计算出的轧算差额：

会计分录如下： 工商银行：

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借：活期存款 9000 存放中央银行款项 4500 贷：活期存款 13500 农业银行：

借：活期存款 8600 贷：活期存款 6300 存放中央银行款项 2300 中国银行：

借：活期存款 3500 贷：活期存款 1300 存放中央银行款项 2200 人民银行：

借：农业银行准备金存款 2300 中国银行准备金存款 2200

贷：工商银行准备金存款 4500

第八章 代理与委托业务的核算

复习要点

1、 代理发行债券业务的核算：三种方式 2、 代理兑付债券业务的核算 3、 代保管业务的概念 4、 委托贷款业务的核算

练习题

一、单选题

1、委托贷款的贷款资金是由（B ）提供的，受托银行收取（D）。 A.受托银行 B.委托人 C.贷款利息 D.手续费 2.按规定结计委托贷款利息的会计分录为（ A ）。 A.借：活期存款 贷：代收贷款利息 B.借：活期存款 贷：贷款利息收入 C.借：活期存款 贷：委托贷款基金 D.借：活期存款 贷：委托贷款 二、判断题

1、代销证券的金融企业报酬由证券进销差价决定。（×）应是手续费 2、全额包销证券的报酬由金融企业向委托人收取手续费确定。（×）应是价差

3、采用余额承购包销方式，发行期结束后，对尚未售出的证券，作为自营库存证券或长期投资处理。（√）

4、办理委托贷款业务，银行收取办理业务的手续费作为收益。（√） 业务核算题注意全额承购包销的ppt “债券发行”的使用

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