《银行会计》复习要点及练习题答案(6)

提前承付，审查无误，当即办理转账，做出会计分录。

（4）承付期内，维尼龙厂提交一式四联的部分拒付理由书，拒付异地机械厂贷款56000元，同时承付68000元，审查无误，办理转账，做出会计分录。

（5）付款期内，纺织厂提交多付款理由书，要求对异地机械厂的托收款金额220000元，多付30000元，当即办理转账，做出会计分录。

8、一笔托收款项，金额750000元，7月3日（星期五）承付期满，7月6日上午开业办理划款时，因付款单位福德玩具公司账户存款不足，只能支付250000元，7月15日上午开业时支付400000元，其余的8月3日上午开业时付清。计算赔偿金额并做出每次划付款项时的会计分录（罚款比例为5?）。

【参考答案】

一、单选题 1、D 2、A 3、B 4、C 5、B 6、A 7、D 8、C 9、C 10、A 11、C 12、D 13、D 14、D 15、B 16、D 17、B 18、C 19、B 20、D 21、B、A

二、多选题 1、ABE 2、AB 3、ACDE 4、DE 5、AC 6、ABC 7、CE 8、ABDE 9、ABD 10、CDE 11、CE

三、判断题 1、×不是每天，一次性计罚；《票据管理实施办法》第三十一条规定，“签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5％但不低于1000元的罚款”。 2、√ 3、×现金支票不得背书转让 4、×P93两年内可逾期付款 5、√ 6、×仅可异地 7、×区别商业汇票的期限和提示付款期限 8、√ 9、×可异地 10、× 11、× 12、√ 13、√ 14、×次日算起 15、√ 七、业务题 1、（1）借：活期存款——化工厂户 6270 ——纺织厂户 800 ——印刷厂户 7680

贷：活期存款——华联百货商店户 14750 （2）借：活期存款——化肥厂户 5670 贷：待清算票据款项 5670 （3）借：清算资金往来 6150 贷：活期存款——玻璃厂户 6150 2、（1）借：活期存款——湾镇百货商店户 10000 贷：开出本票 10000 （2）借：开出本票 5000

贷：活期存款——枫林商场户 5000 （3）①借：存放中央银行款项 1200

贷：应解汇款——陈欣户 1200

②借：应解汇款——陈欣户 1200

贷：现金 1200 （4）借：开出本票 5000 贷：活期存款——纺织厂户 5000 （5）借：开出本票 86000 贷：待清算票据款项 86000 3、（1）借：活期存款——五一百货商场户 3500 贷：汇出汇款 3500

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（2）借：清算资金往来 52500 贷：活期存款——机械制造厂 52500 （3）①借：清算资金往来 20000 贷：应解汇款—王辉户 20000 ②借：应解汇款——王辉户 20000 贷：现金 20000 （4）借：汇出汇款 30000 贷：清算资金往来 29915 活期存款——工业品公司户 85 4、（1）借：活期存款——家用电器公司户 14500 贷：清算资金往来 14500 （2）手续费：150000×5?=75（元）

借：活期存款——机械厂户 75

贷：手续费收入 75 收入：银行承兑汇票 150000

（3）贴现利息：150000×（40+3）× 9.75‰÷30=2096.25（元） 实付贴现金额：150000-2096.25=147903.75（元） 借：贴现——银行承兑汇票户 150000 贷：利息收入 2096.25 活期存款——机床厂户 147903.75 （4）借：活期存款——机械厂户 100000 逾期贷款——机械厂户 50000

贷：应解汇款——银行承兑汇票户 150000 付出：银行承兑汇票 150000

（5）借：应解汇款——银行承兑汇票户 150000

贷：清算资金往来 150000

（6）应收利息：50000×5×5‰。=125（元） 借：活期存款——机械厂户 50125

贷：逾期贷款——机械厂户 50000

利息收入 125

5、（1）借：活期存款——玻璃厂户 56000 贷：清算资金往来 56000 （2）①借：现金 2000

贷：应解汇款--王亮户 2000

②借：应解汇款——王亮户 2000 贷：清算资金往来 2000 （3）借：清算资金往来 18000 贷：活期存款——纺织厂户 18000 （4）收到电汇：借：清算资金往来 3000 贷：应解汇款——刘力户 3000 收款人取现：借：应解汇款——刘力户 3000 贷：现金 3000 （5）借：清算资金往来 5600

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贷：应解汇款——赵强户 5600 借：应解汇款——赵强户 5600 贷：清算资金往来 5600 （6）借：应解汇款——李静户 900 贷：清算资金往来 900 6、（1）办理委托收款不需要会计分录

（2）异地收到凭证，支付款项：借：活期存款——榕树百货商场户 2521

贷：清算资金往来 2521

（3）借：清算资金往来 2521

贷：活期存款——方园贸易公司户 2521 7、（1）借：活期存款——化肥厂户 160000

贷：清算资金往来 160000 （2）借：清算资金往来 156000 贷：活期存款——造纸厂户 156000 （3）借：活期存款——玻璃厂户 180000 贷：清算资金往来 180000 （4）借：活期存款——维尼龙厂户 68000 贷：清算资金往来 68000 （5）借：活期存款——纺织厂户 250000 贷：清算资金往来 250000 8、（1）7月6日按期支付250000元：

借：活期存款——福德玩具公司户 250000

贷：清算资金往来 250000 （2）7月15 日逾期付款400000元：赔偿金：400000×9×5?=1800（元） 借：活期存款——福德玩具公司户 401800

贷：清算资金往来 401800

（3）7月31日计付逾期未付100000元的赔偿金：赔偿金：100000×27×5?=1350（元） 借：活期存款——福德玩具公司户 1350 贷：清算资金往来 1350

（4）8月3 日逾期付款100000元： 赔偿金：100000×5?=50（元）

借：活期存款——福德玩具公司户 100050 贷：清算资金往来 100050

第六章 联行往来业务的核算

复习要点

1、 联行往来的概念、特点：汇差 2、 电子联行往来的集中核算模式

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3、 电子联行汇划程序

4、 电子联行往来业务核算：

a) 下级上存联行备付金&上级行退回备付金 b) 汇划款项业务：划收款项；划付款项 5、 清算汇差资金的核算（重点） 6、 中央银行电子联行往来的含义

练习题

一、单选题

1、境内清算资金往来主要采取（ ）核算方式。 A．集中制 B．分散制 C．混合制 D．对账制 2、“存放中央银行款项”科目按其资金性质和余额方向应属于（ ）科目。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类 3、联行往来科目贷方发生额合计大于借方发生额合计，是：（ ） A．代收票据 B．代付票据 C．应收汇差 D．应付汇差 4、“清算资金往来科目”的余额方向是：（ ） A．借贷双方同时反映 B．可以反映在借方，也可以反映在贷方 C．只能反映在借方 D．只能反映在贷方 二、多选题

1、全国联行往来，发报行使用如下会计科目和报单： （ ） A．清算资金往来 B．清算资金往来

C．已核对清算资金往来 D．电划借方补充报单 E．邮划借方报单，电划借方报单 2、某行将联行往来各科目借贷方发生额进行轧差，其结果是借方发生额合计大于贷方发生额合计，这时反映的情况是：（ ）

A．应收汇差 B．应付汇差 C．占用他行资金 D．资金被他行占用 3、电子联行往来的基本做法是：（ ）

A．每日存欠反映 B．定时核对 C．星形结构 D．纵向往来 E．按日发收 4、电子联行往来业务会计核算涉及到的行处有：（ ）

A．汇出行 B．汇入行 C．电子发报行 D．电子收报行 E．电子转发行 三、判断题

1、从总体上看，联行间的往账和来账应该是平衡的。（ ） 2、联行往来是指各银行之间的资金账务往来。（ ）

3、分行辖内往来，适用于全国范围内不同省、自治区、直辖市、各行处之间的资金账务往来。（ ）

5、电子联行往来，各分中心受理的联行汇划业务，直接发送总中心，各分中心之间不发生直接的横向关系。（ ）

6、联行汇差资金通过中国人民银行划拨，是指将实际形成的联行汇差资金抵作上级行下拨或上缴上级行的资金。（ ）

7、电子联行往来中，受理异地汇划业务的商业银行，分别称为汇出行和汇入行。 （ ） 8、分散制适用于规模较大、网点较多的银行机构使用；而规模较小的商业银行以及信用社采用集中制较合适。（ ）

9、同一行处在不同清算业务中既可能是发报行，也可能是收报行。（ ） 四、业务题【重点看教材P137-138例题】

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1、东方纺织厂电汇异省某行货款9800元，做出会计分录。

2、华北商场信汇异省某行采购员沈虹差旅费5000元，做出会计分录。 3、利恒针织厂邮划异省某行委托收款金额15000元，做出会计分录。

4、亮亮装修公司提交异省某行开出的银行汇票第二、第三联，结算货款30000元，审核无误，做出会计分录。

5、收到异省某行发来贷方报单一份及汇兑凭证，汇款金额12500元，收款单位为本行开户的吉祥百货批发站，做出会计分

6、收到异省某行发来贷方报单一份及委托收款凭证，金额14200元，收款单位为本行开户的五金交电批发站，做出会计分录。

7、收到异地某行发来借方报单一份及银行汇票解讫通知书一联，汇款金额1800元，实际结算金额1680元，经审核签发单位系本行开户的东方纺织厂，做出会计分录。

8、收到异省某行发来借方报单一份及银行汇票解讫通知书一联，汇款金额2500元，系全额解付，经审核签发单位系本行开户的汽车配件供应站，做出会计分录。

【参考答案】

一、单选题 1、A 2、A 3、D 4、B

二、多选题 1、BE 2、AD 3、ACD 4、ABCDE

三、判断题 1、√ 2、×同系统 3、×同一省、市 5、√ 6、×总行清算中心 7、√ 8、× 9、√ 四、业务题

1、借：活期存款——东方纺织厂户 9800 贷：清算资金往来 9800 2、借：活期存款——华北商场户 5000 贷：清算资金往来 5000 3、借：活期存款——利恒针织厂户 13000 贷：清算资金往来 15000 4、借：清算资金往来 30000

贷：活期存款——亮亮装修公司户 30000

5、借：清算资金往来 12500

贷：活期存款——吉祥百货批发站 12500

6、借：清算资金往来 14200

贷：活期存款——五金交电批发站户 14200 7、借：汇出汇款 1800 贷：清算资金往来 1680 活期存款——东方纺织厂户 120 8、借：汇出汇款 2500

贷：清算资金往来 2500

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