审计学作业(2)

10．现代审计方法已经形成了一个完整的审计方法体系，包括审计的（ 基本方法 ）和（ 审计的技术方法 ）。

11．注册会计师的法律责任主要包括（ 过失责任 ）和（ 欺诈责任 ）。

12．审计准则，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高（行为规范 ），它是（ 审计工作质量 ）的权威性判断标准。

13．间接证据，又称旁证，是指对审计事项只起（ 间接证明 ）作用，需要与（ 其它证据 ）

结合起来应用。

14．审计人员进行审计时，首先要审查和评价被审计单位的（ 内部控制系统 ），这是（ 现

代审计 ）的主要特征。

15．建立内部控制系统，必须对某些（ 不相容职务 ）进行分离，应分别由两人以上担任，以便

相互核对，（ 相互牵制 ），防止舞弊。

16．评审内部控制系统的有效性，可以通过（ 符合性测试 ）和（ 实质性测试 ）来进行。 17．在审计风险中，（ 固有风险 ）和（ 控制风险 ）与被审计单位内部控制是否存在、

是否有效有关，审计人员对此无能为力。

18．肯定式函证，就是向债务人发出（徇征函 ）要求其证实所函证的欠款是否正确,无论对错

都要求（ 回复 ）。

19．时间预算即是合理确定（ 审计收费 ）的依据，又是衡量（ 审计工作进度 ）、判

断审计人员工作效率的依据。

20．如果审计人员认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，审

计人员则应发表（ 保留意见 ）或（ 无法表示意见 ）。 五、案例分析题

（一）根据下列资料，判断其是否符合内部控制的要求，并说明理由。

1．某公司领导规定当出纳会计因事不在班时，为了不影响工作，出纳业务由主管会计代理。 2．某公司财务科主管会计张山东与出纳会计刘小梅，经过两年交往于2001年3月1日结婚，在结婚典礼上经理举杯祝贺说：“祝你们夫妻在今后的会计和出纳工作中配合得更好，为公司财务工作做出更大的贡献。”

3．采购员小张以现金860元购买办公用品返回后，凭发票直接到财会部门作了报销。

4．某商品仓库有4名保管员，4个人经常轮班休息。为了商品出入库方便，领导决定配4套钥匙，每人一套。

5．某公司经理经常外出联系业务，回来后填制“差旅费报销单”，在领导批示栏经理直接签署同意，即予报销。

答：（1） 不符合。会计与出纳是不相容职务。 （2） 不符合。会计与出纳是不相容职务。 （3） 不符合。办公用品未经验收，发票未经签字。 （4） 不符合。职责不明确。

（5） 不符合。经办人与批准人必须分开。

（二）分析审计工作底稿的编制 １．基本案情

某省注册会计师协会在审计质量年度抽查中发现， 会计师事务所业务质量存在问题较多，其中 T 会计师事务所在审计工作底稿中存在问题较为集中、典型，主要有：

（1）某电影公司审计项目。某电影公司资产总额500多万元，下属有18个放映站， 财

务管理既有统一核算的放映站，又有实行承包制的放映站，财务收支错综复杂，编制的审计计划中审计范围、目标、重点和步骤只有一句话：审计2002年度收支是否真实、合法。

（2）某房地产开发公司审计项目。 在审计计划中提出“要审查存货、开发成本和负债的

真实性”，但在审计工作底稿中却找不到有关存货盘存和 应付款项询函及能够替代的证据记录，连应付账款的账龄情况都无分析记录在案。

（3）某化纤厂审计项目。现金盘点表中反映短缺3,000多元，被审计单位出纳员、财会 负责人均无签字，也无被审计单位公章，而审计人员签字处只有一个“王”字。

（4）某酒店审计项目。审计档案中有该项目的审计业务底稿，却无审计业务约定书。

（5）单位的年度会计报表审计项目。九个单位共计9份无保留意见审计报告及其相应的审计记录，签字注册会计师均为李××、赵××，底稿记录时间前后共7天。 2．分析要点

（1）结合案情分析T会计师事务所上述审计工作底稿中存在的问题。 （2）分析上述审计工作底稿中存在的问题对审计工作的影响。 答：T会计师事物所存在以下问题：

（1）审计工作底稿不完整。

某酒店审计项目中，有审计业务底稿，无审计业务约定书，属于审计工作底稿编制种类不完整。审计业务约定书是会计师事务所与委托人共同签订的。据以确定审计业务的委托与受托关系、明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约，是签约双方责任和义务履行情况的依据，不编制审计业务约定书，双方一旦发生法律纠纷，对会计师事务所极为不利。 某房地产开发公司审计项目中，缺乏存货盘点及应付账款函证的证据记录，属于审计工作底稿编制不完整。各种业务底稿是形成审计意见、 做出审计结论的依据， 如果审计工作底稿编制内容不完整，势必会影响审计结论的准确性、公证性， 从而影响审计工作质量，增加事务所的审计风险。

（2） 审计工作底稿记录不确切。某电影公司审计项目中，所属18家放映站，财务管理体制不同、财务收支内容复杂，仅一句简单而笼统的表述作为审计计划的范围、目标、重点和步骤，显然不能起到指导审计人员实施审计、针对重点领域及问题获取证据以及合理安排审计力量、控制审计成本的作用。

（3）审计工作底稿手续不齐全。 某化纤厂审计项目中，现金盘点表相应的责任单位、人员均无签字盖章，审计人员也只签有一个姓，会影响审计证据的可靠性，并且容易产生责任不清、相互推诿的情况。 （4）审计工作质量没保证 。九个单位的年度会计报表审计项目中，2名注册会计师用了7天时间出具了9份无保留意见审计报告，对于年度会计报表审计项目，如此审计效率其审计质量恐怕很难让人放心。

（三）对下列两种形式，请指明注册会计师应出具何种意见类型的审计报告,并说明理由。 １．A公司为一家信托投资公司，该企业按其上级主管部门制定的制度编制会计报表，但

某些项目与《企业会计准则》相背，这些项目涉及的金额不大，且在会计报表的附注中已做了充分的揭示。

２．B公司对其各子公司都拥有大量的股票投资，但B公司拒绝提供有关长期投资的详细 资料。

答：（1）对A公司应当出具保留意见的审计报告。

原因在于：企业会计报表的编制必须遵循《企业会计准则》的规定。 （2）对B公司应当出具拒绝表示意见的审计报告。

原因在于：审计范围受到严重限制，审计人员无法取得适当的对子公司投资的证据

作业题（二）

一、单选题

1．审计的最基本职能是（ A ）。

A 经济监督 B 经济监察 C 经济评价 D 经济鉴证

2．民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，一般属于

（ A ）。

A 任意审计 B 强制审计 C 专项审计 D 突击审计 3．下列审计证据中，（ A ）属于加工证据。

A 现金盘点表 B 会计凭证 C 会计账簿 D 会计报表 4．编制完成的审计计划，应当经由会计师事物所的（ A ）审核和批准。 A 业务负责人 B 所长 C 部门经理 D审计项目负责人 5．我国审计制度经历了一个漫长的发展过程，大体上可以分为（ D ）。 A 三个阶段 B 四个阶段 C 五个阶段 D 六个阶段 6．在实际审计工作中，往往把审阅法与（ D ）结合起来加以运用。

A 观察法 B 鉴定法 C 比较法 D 核对法 7．民间审计，在我国亦称（ D ）。

A 查账 B 财务大检查 C 验资 D 社会审计

8．（ B ）可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况，是我国审计监督体

系中使用最为广泛的一种审计方式。

A 内部审计 B 就地审计 C 财务审计 D 事后审计

9．审计业务少的单位和小型企事业组织，可以设置专职（ B ），而不设独立的内部审计机构。 A 监察人员 B 内部审计人员 C 会计检查人员 D纪律检查人员 10．审计人员根据（B ）提出审计意见，做出审计结论，才能令人信服。 A 审计目标 B 审计依据 C 审计准则 D 审计任务

11．审计证据的（ B ），是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应证事项之间有一定的逻辑关系。

A 客观性 B 相关性 C 合法性 D 经济性 12．审计计划通常由审计项目负责人在（ B ）之前起草。

A 签订审计业务约定书 B 外勤审计工作 C 了解被审计单位 D接受客户委托

13．审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ B ）的金额和性质。

A 会计报表 B错报或漏报 C 帐户或交易 D 审计收费 14．在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（ C ）。

A 固有风险 B控制风险 C 检查风险 D 抽查风险 15．在秦汉时期，（ C ）制度日趋完善。

A 监察 B 御史 C 上计 D 下计

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