研发费税前扣除与高新技术企业认定政策解读(2)

职人员费用

3.专门用于研发活动的有关折旧

金

费（按规定一次或分次摊入管理费①仪器 ②设备 用的仪器、设备除外） 4.专门用于研发活动的有关租赁

①仪器 ②设备

费

5.专门用于研发活动的有关无形

①软件 ②专利 ③非专利技术

资产摊销费

6.专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 7. 研发成果的论证、评审、验收费用

①新产品设计费②新工艺规程制

8.与研发活动直接相关的其它费

定费③技术图书资料费④资料翻

用

译费

（四） 申报流程与资料 1.国家政策规定的申报流程 ：

附：（广州）申报流程：

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注意：

企业也可先到广州市科技部门进行项目鉴定，取得项目鉴定意见书后，再到税务部门进行报送备案资料进行备案登记。

2. 国家政策规定的向主管税务机关报送的资料：

研发项目资料：

（1）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研

究开发项目立项的决议文件。

（2）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费

预算。

（3）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制

情况和专业人员名单。

（4）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

（5）委托、合作研究开发项目的合同或协议。

研发费用资料：

自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。对委托开发项目，由受托方提供：受托方研发项目费用支出

明细情况 3. 申报方式：

预缴时，据实申报；年度申报汇算清缴时：加计扣除。

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注意填写：

国税：《纳税人税收优惠申请表》； 地税：《企业所得税减免优惠备案表》

三、高新技术企业认定 （一）申请高企的意义

1.享受税收优惠 企业所得税优惠税率：15%

研发投入环节： ----研发费加计扣除50%

----研发设备加速折旧：30万以下一次入管理费，30万以上

可加速折旧

研发成果 (技术) 转化环节： ----技术转让免征营业税

----技术转让所得优惠：500万以下免征所得税，500万以上

减半征收

2.获得财政支持（如科技项目的申报）

3.挂牌新三板、上市 4.树立企业品牌，提高企业知名度

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（二）申请高企的政策依据

（三） 高企认定（复审）的6个条件

近3年内通过自主研发、受让、受赠、并购或

1.核心自主知识产权 通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品

（服务）的核心技术拥有自主知识产权 属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的

2.产品（服务）范围

范围

大学专科以上学历的科技人员占企业当年职

3.企业科技人员和研

工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年

发人员的比例

职工总数的10%以上

企业持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例：

4.研发活动与研发费最近一年销售收入＜5000万，不低于6%； 用占销售收入的比例 最近一年销售收入5000万∽2亿，不低于4%

最近一年销售收入＞2亿，不低于3%。 其中：境内研发费占研发费总额的比例不低于60%

5.高新技术产品（服高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入

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务）收入的比例 60%以上

核心自主知识产权（30分）、科技成果转化能

6.四项指标达到70分

力（30分）、研究开发的组织管理水平（20

分)：

分）、成长性指标（20分） 研发活动与重点领域： 研发活动：同“加计扣除”的定义

重点领域： 一、电子信息技术 二、生物与新医药技术 三、航空航天技术 四、新材料技术 五、高技术服务业 六、新能源及节能技术 七、资源与环境技术 八、高新技术改造传统产业 高企认定（复审）研发费归集的内容：

1.人员人工。

10

以上(不含70

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