2009年中级经济师考试辅导
财政税收专业知识与实务
第十三章 政府间财政关系 第一节 财政分权理论
一、公共产品和服务理论
绝大多数公共产品和服务都有其特定有限的受益区域，因此公共产品和服务可以分为全国性公共产品和服务与地方性公共产品和服务。
全国性公共产品和服务是指那些与国家整体有关的、各社会成员均可享用的产品和服务，其受益范围是全国性的，如国防。特征：（1）其受益范围被限定在整个国家的疆域之内；（2）提供者为中央政府。
地方性公共产品和服务是指那些只能满足某一特定地区（而非全国）范围内居民的公共需要的产品和服务。特征：（1）其受益范围具有地方局限性；（2）提供者为各级地方政府。 从公共产品和服务及个人偏好角度出发来构建财政分权理论框架的，以沃伦斯·欧茨和查尔斯·提布特的理论最具代表性。欧茨的代表作《财政联邦主义》，欧茨的基本结论是：地方政府为其辖区提供相应的产出水平通常要比中央政府对所有辖区提供统一的产出水平更加符合帕累托效率。
二、集权分权理论
中央政府是国家利益的代表者，地方政府是地方利益的代表者，因此需要处理政府的集权与分权问题。
三、财政联邦主义
财政联邦主义为地方分权提供了强有力的理由：（1）地方政府存在的理由是它比中央政府更接近民众，也就是说它比中央政府更加了解其辖区民众的需求和效用；（2）一个国家内部不同地区的人有权对不同种类和数量的公共产品和服务进行各自的选择，而地方政府就是实现不同地区不同选择的机制。提布特在其著作《地方支出的纯理论》中提出了地方政府之间的竞争理论。 上述理由得出结论：（1）为了实现资源配置的有效性与分配的公平性，某些公共决策应该在较低层次的政府进行；（2）地方政府之间也会存在竞争，但这种竞争更有利于资源配置效率的提高。
四、俱乐部理论
所谓俱乐部理论，就是假定地方是一个由自愿聚合在一起的人们所组成的聚合体或者社群，称之为“俱乐部”。
俱乐部理论论证了地方政府的适当规模问题，即一个地方政府的规模，应该确定在拥挤成本（边际成本）正好等于由新成员承担税收份额所带来的边际收益这一点上。因此在理论上能够断定，存在多个适当规模的地方政府，就可以通过人们在不同辖区之间进行移居来提高资源配置效率。 【例1·多选题】财政分权理论主要包括（ ） A.公共产品和服务理论 B.制度学派 C.集权分权理论
D.财政联邦主义 E.俱乐部理论 [答疑编号911130101] 【答案】ACDE 【例2·多选题】全国性公共产品和服务具有的特征是（ ） A.其受益范围被限定在整个国家的疆域之内 B.其受益范围具有地方局限性
第1页
2009年中级经济师考试辅导
财政税收专业知识与实务
C.提供者为中央政府
D.提供者为各级地方政府 E.数量巨大
[答疑编号911130102] 【答案】AC 【例3·单选题】（2007年）阐述财政分权理论的经典著作《财政联邦主义》的作者是（ ）。 A.沃伦斯·欧茨 B.查尔斯·提布特 C.洛伦兹 D.亚当·斯密
[答疑编号911130103] 【答案】A 【例4·单选题】俱乐部理论主要论证的问题是（ ） A.中央政府分权
B.地方政府的适当规模 C.政治体制及经济体制 D.以上都不对
[答疑编号911130104] 【答案】B
第二节 政府间收支的制度安排
政府间的财政关系主要通过政府预算管理体制具体体现，政府预算管理体制是正确处理各级政府之间的分配关系，确定各级预算收支范围和管理职权的一项根本制度。 预算管理体制是财政管理体制的主导环节，占有核心的地位。 【例1·单选题】政府间的财政关系主要通过（ ）具体体现。 A.政府行政管理体制 B.权利的分配 C.财力分配
D.政府预算管理体制 [答疑编号911130105] 【答案】D 【例2·单选题】（ ）是财政管理体制的主导环节，占有核心的地位。 A.预算管理体制 B.税收管理体制 C.财政监督管理体制
D.行政事业单位管理体制 [答疑编号911130106] 【答案】A
一、政府间的事权划分
政府间事权的划分是财政分权管理体制的基本内容和制度保障。 【例1·单选题】（2008年）财政分权管理体制的基本内容和制度保障是（ ）。 A.政府间的财政支出划分
第2页
2009年中级经济师考试辅导
财政税收专业知识与实务
B.政府间的财政收入划分 C.政府间的事权划分 D.政府间的财权划分 [答疑编号911130107] 【答案】C
（一）政府间事权划分的原则（掌握） 1.受益范围原则 2.效率原则
效率原则包括收入划分效率、支出划分效率和转移支付效率三个方面。 （1）收入划分效率
要求按不同税种的性质、征管难度和征收效应，合理划分中央政府和地方政府的税收征管权 （2）支出划分效率
财政有三大职能：资源配置职能、收入分配职能和经济稳定与发展职能。不同级次的政府所承担职能的侧重面有所不同。
资源配置职能：全国性公共产品由中央政府提供；地方性公共产品由地方政府提供；受益具有地区外溢性的公共产品或部分地区共同受益的公共产品由中央与地方政府联合提供 收入分配职能：中央整体把关，地方采取适当的调整和补充措施 经济稳定职能：主要是中央政府的职能 （3）财政转移支付效率
政府间财政转移支付是解决一定预算管理体制框架内存在的财政收支纵向非均衡与横向非均衡的基本手段。财政转移支付的效率实际上是以较低的转移支付成本提高受援地区的公共服务水平。 3.法律规范原则 【例1·多选题】政府间事权划分的原则有（ ） A.受益范围原则 B.统一领导原则 C.法律规范原则
D.一级政府、一级事权原则 E.效率原则
[答疑编号911130108] 【答案】ACE 【例2·单选题】（2004年）在下列政府职能中，主要由中央政府承担的是（ ） A.资源配置 B.收入分配 C.经济稳定 D.财政监督
[答疑编号911130109] 【答案】C 【例3·多选题】（2005年）确定中央与地方财政关系时遵循的效率性原则包括（ ） A.收入划分效率 B.支出划分效率 C.资源配置效率 D.转移支付效率 E.帕累托效率
第3页
2009年中级经济师考试辅导
财政税收专业知识与实务
[答疑编号911130110] 【答案】ABD 【例4·多选题】（2007年）政府间事权划分的效率原则包括（ ）。 A. 政府绩效评价效应 B. 收入划分效率 C. 支出划分效率 D. 转移支付效率 E. 投入产出效率
[答疑编号911130111] 【答案】BCD 【例5·单选题】（2008年）收益具有地区外溢性的公共产品或部分地区共同受益的公共产品适合由（ ）。 A.中央提供
B.中央与地方联合提供 C.地方提供
D.地方之间联合提供 [答疑编号911130112] 【答案】B
（二）政府间事权划分的具体做法 1.国防事务
对国防事务的立法权为中央专有，对国防事务的行政权则以中央直接管辖为主。 2.外交事务
绝大部分国家将外交事务划归中央专门管理，只有部分联邦制国家容许成员国保留部分外交权。 3.公安事务
中央对事关国家主权的公安事务实行专门管理，对于维护国家安全与秩序的主要工具——警察，则由中央与地方共同管辖。 4.内政事务
中央机构的建制由中央决定，地方与中央分别建立；地方机构的建制由地方决定并建立。 5.司法事务
当代世界各国的司法体制分为高度集权、集权为主和分权三类。 6.经济事务
注意：在财政金融方面，世界各国都实行以中央集中管理为主、地方协助管理为辅的财政金融管理体制，由国家统一管理信用、货币和银行体系。 7.文化教育事务
二、政府间的财政支出划分（掌握） （一）财政支出划分的原则 1.与事权相对称原则
2.公平性原则——各级政府的财权财力划分应相对平衡。 3.考虑支出性质特点的原则 4.权责结合原则 【例1·多选题】（2008年）政府间财政支出划分的原则有（ ）。 A.效率性原则
第4页
2009年中级经济师考试辅导
财政税收专业知识与实务
B.公平性原则 C.权责结合原则
D.与事权相对称的原则 E.考虑支出性质特点的原则 [答疑编号911130113] 【答案】BCDE
（二）我国财政支出划分的具体做法 1.统收统支--收支两条线 2.收入分类分成 3.总额分成
4.定额上解（或定额补助） 5.分税制
三、政府间财政收入的划分（掌握） （一）税收收入划分的原则 1.效率原则
以征税效率的高低为标准来划分中央和地方收入。所得税一般由中央政府征收，土地税或财产税一般划为地方税。 2.适应原则
以税基的宽窄为标准来划分中央与地方收入。增值税应属于中央税，房产税应属于地方税。 3.恰当原则
以税收负担的分配是否公平作为标准来划分中央与地方政府收入。所得税应划归中央政府。 4.经济利益原则
以增进经济利益为标准来划分中央与地方收入。增值税、消费税划归中央。 【例1·多选题】税收收入划分的原则有（ ） A.效率原则 B.适应原则 C.恰当原则
D.集权与分权相结合的原则 E.经济利益原则
[答疑编号911130114] 【答案】ABCE 【例2·单选题】（2008年）税收收入划分的恰当原则以（ ）作为划分中央与地方政府收入的标准。
A.征税效率的高低 B.税基的宽窄
C.税收负担的分配是否公平 D.纳税人的属性
[答疑编号911130115] 【答案】C
（二）税收收入划分的方式 1.分割税额（收入分享）
先统一征税，然后再将税收收入的总额按照一定比例在中央与地方政府之间加以分割。如原来
第5页
百度搜索“77cn”或“免费范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，免费范文网，提供经典小说综合文库财政税收专业知识与实务章节讲义1301在线全文阅读。
相关推荐：